北京時(shí)間2月20日，位于紐約的律師事務(wù)所LowensteinSandlerLLP，代表雙威股東在美國(guó)曼哈頓區(qū)法院起訴雙威教育的審計(jì)機(jī)構(gòu)中國(guó)德勤，要求中國(guó)德勤為它們此前投資雙威教育造成的數(shù)千萬(wàn)美元虧損負(fù)責(zé)。

國(guó)際訴訟索賠專家，中國(guó)美股索賠律師郝俊波在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者訪問(wèn)時(shí)說(shuō)：“根據(jù)美國(guó)《證券交易法》的相關(guān)規(guī)定，如果審計(jì)師被發(fā)現(xiàn)明知上市公司存在欺詐卻罔顧實(shí)情，應(yīng)該被追究法律責(zé)任。因此這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)被起訴并不罕見(jiàn)。”
 

難逃其責(zé)

雙 威教育是以教育產(chǎn)業(yè)投資和管理為主業(yè)的控股企業(yè)集團(tuán)公司，于2007年通過(guò)反向收購(gòu)登陸美國(guó)納斯達(dá)克。2011年初，雙威教育管理層和美國(guó)投資人之間就董 事會(huì)控制權(quán)展開(kāi)激烈斗爭(zhēng)，隨后新管理層上任，該公司又爆出公章丟失、公司現(xiàn)金被掏空、核心資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移等一連串事件，導(dǎo)致沒(méi)有按時(shí)遞交2011年財(cái)報(bào)。 2012年6月被摘牌進(jìn)入OTC（粉單市場(chǎng)）。

隨著事態(tài)發(fā)展，雙威教育的財(cái)務(wù)混亂狀況也大白于天下。

2012年12月21日，雙威發(fā)布公告稱，2009年至2011年三季度以來(lái)的所有年報(bào)、季報(bào)，連同所有先前提出的修改周期報(bào)告均不可信賴。報(bào)告中詳細(xì)列舉了根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況，包括增發(fā)的募集資金被轉(zhuǎn)移、收購(gòu)價(jià)格注水、虛增現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物等14項(xiàng)財(cái)務(wù)疑問(wèn)。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2009年12月，雙威教育發(fā)行股票扣除承銷折扣收益44000000美元，公司管理層在沒(méi)有董事會(huì)同意的情況下，將至少35000000美元的現(xiàn)金轉(zhuǎn)出，而且沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。

更為離譜的是，根據(jù)先前發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2010年12月31日現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是37000000美元，但根據(jù)后來(lái)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，至少被高估了8000000美元。

在財(cái)務(wù)造假的掩飾下，2009年雙威教育股價(jià)*6時(shí)超過(guò)8美元，而目前雙威教育每股價(jià)格約0.11美元。

對(duì)于在這些“均不可信賴”的財(cái)務(wù)報(bào)告中簽字的審計(jì)機(jī)構(gòu)中國(guó)德勤，究竟是該承擔(dān)審計(jì)失職還是共同犯罪的責(zé)任呢？是否應(yīng)該給投資者一個(gè)交代？

北京天倫怡達(dá)律師事務(wù)所律師李偉認(rèn)為，雙威教育原高管涉嫌非法轉(zhuǎn)移該公司資金達(dá)5億元人民幣，如果德勤在知悉相關(guān)財(cái)務(wù)信息或能夠預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，而沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)披露，恐難辭其咎。

據(jù)悉，此次發(fā)起訴訟的10名原告實(shí)際上對(duì)應(yīng)五家美國(guó)機(jī)構(gòu)投資基金，其向德勤索賠的金額為雙威教育買入價(jià)與目前市場(chǎng)價(jià)的差額。

但對(duì)于此次雙威投資者的索賠起訴，德勤并不認(rèn)可。德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所就此事發(fā)布聲明稱：“本所并不認(rèn)為原告有向德勤華永提出訴訟請(qǐng)求的依據(jù)，因此，本所將積極應(yīng)訴。”
 

勝算幾何？

“從 技術(shù)角度證明被告明知的心理狀態(tài)比較困難，所以勝訴不容易。事實(shí)上東南融通股東就曾起訴過(guò)德勤，但法院在該案中認(rèn)為原告的證據(jù)只能證明德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭 到了東南融通的欺騙，而不是進(jìn)行了會(huì)計(jì)欺詐，所以駁回該案。當(dāng)然，實(shí)踐中也有起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝訴的案子。每個(gè)案子都不同，能否勝訴要看相關(guān)證據(jù)。”郝俊 波告訴本報(bào)記者。

SEC從2011年4月開(kāi)始介入調(diào)查東南融通事件時(shí)就要求德勤上海能提供底稿，以協(xié)助調(diào)查，但德勤堅(jiān)稱，根據(jù)中國(guó)法律及中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的具體規(guī)定，未經(jīng)中國(guó)政府許可，中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得直接向任何外國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供文件。至今德勤仍舊沒(méi)有提供這份文件給SEC。

德勤拒絕提供審計(jì)底稿導(dǎo)致東南融通案件沒(méi)有下文。因?yàn)闊o(wú)法認(rèn)定會(huì)計(jì)欺詐，投資者也無(wú)法追究審計(jì)師德勤的責(zé)任。

雖 然關(guān)于審計(jì)底稿的爭(zhēng)議至今沒(méi)有結(jié)果，但不乏投資者維權(quán)成功的案例。去年，針對(duì)嘉漢林業(yè)涉嫌虛報(bào)資產(chǎn)和會(huì)計(jì)作假，投資者在加拿大對(duì)嘉漢林業(yè)、嘉漢林業(yè)的董事 和高管、審計(jì)人安永事務(wù)所，以及咨詢公司貝利北京提出了65億美元的賠償訴訟。最終安永同意支付嘉漢林業(yè)股東1.18億美元和解該案。

投資者對(duì)于雙威教育的審計(jì)機(jī)構(gòu)中國(guó)德勤的起訴，可能仍舊因?yàn)榈虑诰芙^提供審計(jì)底稿而失去證明會(huì)計(jì)欺詐的核心證據(jù)。但與以往案件不同的是，雙威教育的新任管理層已經(jīng)根據(jù)調(diào)查確認(rèn)之前的全部財(cái)務(wù)報(bào)表不可信賴，這將是原告方有利的呈堂證供。
 

相關(guān)資料：

雙威教育集團(tuán)（ChinaCast Education）成立于1999年，位于香港中環(huán)港景街一號(hào)國(guó)際金融中心，是中國(guó)領(lǐng)先的營(yíng)利性大中專以上教育及擁有遠(yuǎn)程教育服務(wù)的企業(yè)。公司現(xiàn)投資三 所大學(xué)，重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院、廣西師范大學(xué)漓江學(xué)院和湖北工業(yè)大學(xué)商貿(mào)學(xué)院，通過(guò)這三所大學(xué)提供本科學(xué)位及文憑。這三所學(xué)院可以提供中國(guó)官方認(rèn)可的 學(xué)位及文憑，其中專業(yè)涉及商業(yè)、經(jīng)濟(jì)、法律、信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)工程、酒店、旅游管理、廣告、語(yǔ)言研究，藝術(shù)及音樂(lè)。