以下為高頓網(wǎng)校小編在2015年1月28日禮拜三為大家編寫的*7業(yè)界評(píng)論——不執(zhí)著談到了個(gè)人所得稅改革亟需要過三道坎
　　近日，在中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所舉辦的稅收征管與涉稅服務(wù)研討會(huì)上，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長李林軍表示，今年的全國稅務(wù)工作會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅改革釋放了非常強(qiáng)烈的信號(hào)，相關(guān)工作已經(jīng)啟動(dòng)。個(gè)人所得稅改革醞釀多年，改革方向和思路已基本清晰，就是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
　　就在2015年初，財(cái)務(wù)部部長樓繼偉就表示，今年將抓緊推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革有關(guān)工作，研究提出改革方案。事實(shí)上，早在2003年，個(gè)人所得稅便已確定了改革放向，即要走“綜合與分類相結(jié)合”之路，2006年，這個(gè)改革放向還被寫入“十一五”規(guī)劃，但是個(gè)稅改革難度較高，改革進(jìn)程一直停滯不前。
　　到了2011年9月1日，修改后的《個(gè)人所得稅法》第三次提高個(gè)稅免征額，從2000元提高至3500元。現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》，我國個(gè)稅實(shí)行分類征收。不過，個(gè)稅改革始終沒有走出不斷上調(diào)“起征點(diǎn)”的死胡同。目前個(gè)人所得稅的稅目分為工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11類，分別對(duì)應(yīng)不同的稅率和費(fèi)用扣除額(免征額)。
　　從國際上看，個(gè)人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。目前，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都采用綜合或綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。而采用分類稅制的國家已經(jīng)很少，只有中國和非洲、西亞的一些發(fā)展中國家，且廣受民眾所詬病。那么我國的個(gè)稅為啥已到了非徹底改革不可的程度了呢？
　　首先，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅率設(shè)計(jì)上存在著缺陷。有專家指出，如果某白領(lǐng)月薪10萬，個(gè)稅稅率則高達(dá)45%。而上市公司高管減持股票，收入動(dòng)輒上億元，但個(gè)人所得稅的稅率只有5%-10%。還有一些炒房者，獲益頗豐，也只有20%的稅率。照此看來，普通工薪群體承擔(dān)的稅率遠(yuǎn)高于玩虛擬經(jīng)濟(jì)的投機(jī)者，這確實(shí)不合理。
　　再者，工薪階層成為繳納個(gè)稅的“主力軍”，而真正的高收入群體則可以合理避稅，顯然個(gè)稅失去了公正性。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2008年上半年，我國個(gè)人所得稅完成2136 .73億元，其中，工薪所得稅收入1308.05億元；2012年個(gè)稅總收入為5820億元，而工薪所得稅3577億元；2013年個(gè)稅總收入6531億元，工薪所得稅4092億元?，F(xiàn)如今，收入來源多元化的富人群體，要比工資為單一收入來源的群體更能“避稅”。
　　而在美國，占比近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的5%，10%的高收入者承擔(dān)了個(gè)稅的65%，1%的*6收入者承擔(dān)了30%。顯然西方發(fā)達(dá)國家的個(gè)稅旨在讓低收入者少交稅，中等收入者稅收不宜過重，高收入者承擔(dān)較高稅賦。這樣才能夠真正起到二次調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)和諧的杠桿作用。
　　最后，個(gè)人所得稅缺乏人性化的關(guān)愛，沒有考慮個(gè)體之間的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)差異。以工薪稅為例：兩位工薪人士收入相同，繳稅相同，但是，前者“一人吃飽，全家無憂”，后者“上有老下有小”，顯而易見，現(xiàn)行的稅制是不夠合理的，實(shí)際加劇了個(gè)體之間的收入差距。
　　有消息人士表示，個(gè)人所得稅改革方案的基本思路已經(jīng)敲定。將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。總之，個(gè)人所得稅將愈加完善合理，還其本該應(yīng)有二次調(diào)節(jié)收入分配的作用。不過筆者認(rèn)為，個(gè)人所得稅改革仍需要過三道坎。
　　其一，稅務(wù)局的征管能力有待提高。目前工薪所得稅代扣代繳，征管比較到位，其他收入尤其是偶然發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性收入征管相對(duì)簿弱，客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。雖然對(duì)富人各種渠道的收入征稅，會(huì)使稅務(wù)部門的工作量有大幅提高，但這是個(gè)人所得稅改革難以避免的一道坎,否則工薪階層只能充當(dāng)繳納個(gè)稅的主力軍。
　　其二，個(gè)人所得稅應(yīng)更加注重人性化問題。我建議個(gè)人所得稅按年計(jì)征，按家庭申報(bào)，甚至應(yīng)直接改成綜合征收摸式。我國香港地區(qū)實(shí)施了以家庭為單位的綜合所得稅（根據(jù)納稅人家庭負(fù)擔(dān)的大小，確定不同的免征額）。此外，在稅制設(shè)計(jì)上，要與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤，用科學(xué)、合理的方式來確定個(gè)稅起征點(diǎn)和各檔次稅率。
　　其三，個(gè)稅改革的難度較大，大在稅制設(shè)計(jì)上。也就是說，如何做到更加公平、公正合理性。在具體稅制設(shè)計(jì)上，哪些項(xiàng)目納入費(fèi)用扣除，扣除額度多少，設(shè)計(jì)起來也非當(dāng)復(fù)雜。需要投入大量的人力和物力，同時(shí)也需要一定磨合的時(shí)間。所以即使今年開始個(gè)稅改革,但改革也不可能馬上出成效。
　　對(duì)于個(gè)人所得稅的改革，我國也早有意愿，甚至可以追溯到上世紀(jì)90年代中期。但是，改革的速度和進(jìn)程，卻未盡如人意。目前，個(gè)稅改革相關(guān)工作已經(jīng)啟動(dòng)，這無疑值得肯定。畢竟，改總比不改好。不過，個(gè)稅改革必須要讓新制度更加人性化，兼具公平性，這無疑會(huì)對(duì)制度和各項(xiàng)稅率的設(shè)計(jì)、征管者能力等方面提出更高的要求。