2014年全球稅收十件大事件

　　我們高頓網(wǎng)校小編于2月26日星期四專心致志為您整理了一則財(cái)稅資訊——2014年全球稅收十件大事件
　　2月10日，由中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)、中國(guó)稅務(wù)雜志社和中國(guó)稅務(wù)報(bào)社主辦的2014年世界稅收十件大事評(píng)選發(fā)布會(huì)在北京舉行。國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)張志勇出席新聞發(fā)布會(huì)并講話。“習(xí)近平在G20峰會(huì)上提出加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅”位居十件大事之首。 其他入選的新聞依次是：經(jīng)合組織發(fā)布全球金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換新標(biāo)準(zhǔn)、王軍當(dāng)選全球稅收領(lǐng)域*2影響力十大金牌人物、增值稅全球論壇討論并通過(guò)《國(guó)際增值稅指南》、金磚五國(guó)成立金磚國(guó)家開發(fā)銀行并承諾加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、美國(guó)《海外賬戶稅收合規(guī)法案》正式生效、經(jīng)合組織發(fā)布《“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”行動(dòng)計(jì)劃》7項(xiàng)階段性成果、瑞士信貸銀行因協(xié)助逃稅認(rèn)罰25億美元、歐盟調(diào)查蘋果等跨國(guó)公司避稅問(wèn)題并處以重罰和日本為擴(kuò)大財(cái)政收入來(lái)源提高消費(fèi)稅稅率。 中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委委員王力在講話中表示，首次召開世界稅收十件大事評(píng)選結(jié)果新聞發(fā)布會(huì)，旨在通過(guò)新聞媒介傳播平臺(tái)，反映過(guò)去一年全球視野下稅收領(lǐng)域的重點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題，精要呈現(xiàn)世界稅收的新聞焦點(diǎn)和理論眼光，主動(dòng)回應(yīng)世界稅收新動(dòng)向、新潮流，積極構(gòu)建理論研究加新聞傳播的新模式，傾力打造和擴(kuò)大國(guó)際稅收宣傳品牌效應(yīng)，更好地服務(wù)于我國(guó)稅收事業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)和創(chuàng)新發(fā)展。 王力指出，國(guó)際稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，事關(guān)我國(guó)稅收權(quán)益和國(guó)際地位。在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展和國(guó)際稅收合作日益密切的背景下，尤其需要我們?cè)趪?guó)際稅收合作領(lǐng)域發(fā)出更多的中國(guó)聲音，占據(jù)更多的主動(dòng)權(quán)和話語(yǔ)權(quán)。我們要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì)精神，按照全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議部署進(jìn)一步做好國(guó)際稅收宣傳工作。 國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)盧仁法和郝昭成出席新聞發(fā)布會(huì)。發(fā)布會(huì)由中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)副秘書長(zhǎng)彭寧主持，中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)副秘書長(zhǎng)魏仲瑜公布了世界稅收十件大事評(píng)選結(jié)果，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠對(duì)評(píng)出的十件大事作了系統(tǒng)點(diǎn)評(píng)，中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師劉躍珍、北京市地方稅務(wù)局局長(zhǎng)楊志強(qiáng)、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉尚希、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長(zhǎng)李俊生和國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日等與會(huì)專家作了補(bǔ)充點(diǎn)評(píng)。出席會(huì)議的還有全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委經(jīng)濟(jì)室主任李命志、中共中央政策研究室經(jīng)濟(jì)局副局長(zhǎng)王蘭軍、財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王曉華、國(guó)家稅務(wù)總局科研所副所長(zhǎng)靳東升、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的學(xué)者及主辦單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人。 據(jù)了解，在此次評(píng)選活動(dòng)中，中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)通過(guò)財(cái)稅部門、新聞媒體和專家學(xué)者等多種渠道，廣泛征集到幾十件世界稅收大事，并從中初步篩選出二十件大事作為推薦稿。再將推薦稿交各方面專家票選，根據(jù)得票量評(píng)選出十件大事，從而確保了評(píng)選活動(dòng)規(guī)范有序和權(quán)威高效。 新華社、《人民日?qǐng)?bào)》和《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》等新聞媒體的記者應(yīng)邀出席了發(fā)布會(huì)。

　　11月16日，中國(guó)國(guó)家主席習(xí)近平在澳大利亞舉行的二十國(guó)集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人第九次峰會(huì)第二階段會(huì)議討論世界經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力議題時(shí)指出：“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力。”這是中國(guó)*6領(lǐng)導(dǎo)人首次在國(guó)際重大政治場(chǎng)合就加強(qiáng)全球稅收合作、打擊國(guó)際逃避稅問(wèn)題發(fā)表重要意見(jiàn)。會(huì)后發(fā)布的G20領(lǐng)導(dǎo)人公報(bào)將打擊國(guó)際逃避稅列為重要議題，并承諾要“采取措施確保國(guó)際稅收體系公平”。

　　點(diǎn)評(píng) 這件事情至少有三方面的重大意義。*9，中國(guó)從借鑒國(guó)際稅收規(guī)則轉(zhuǎn)向制定國(guó)際稅收規(guī)則。與此相呼應(yīng)的是，習(xí)近平主席在2014年12月5日針對(duì)加快實(shí)施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略指出，中國(guó)應(yīng)積極參與國(guó)際經(jīng)貿(mào)規(guī)則制定，爭(zhēng)取全球經(jīng)濟(jì)治理制度性權(quán)利，不能只當(dāng)旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、[*{c}*]者。第二，國(guó)際稅收規(guī)則是國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則的重要組成部分。中國(guó)改革開放以來(lái)參與的國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則主要體現(xiàn)在貿(mào)易、投資和金融領(lǐng)域。這次由國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人在與其他主要經(jīng)濟(jì)體首腦談及世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇時(shí)專門談到國(guó)際稅收問(wèn)題，標(biāo)志著中國(guó)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則體系進(jìn)一步邁向深入。因?yàn)槎愂罩苯佑绊懮a(chǎn)要素跨境配置，也影響幾乎一切國(guó)際交易，并且在開放條件下會(huì)產(chǎn)生溢出效應(yīng)。沒(méi)有國(guó)際合作就沒(méi)有健康秩序，沒(méi)有健康秩序世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就面臨風(fēng)險(xiǎn)。第三，中國(guó)注重國(guó)際稅收秩序的公平。G20雖然代表了全球生產(chǎn)總值的80%，但是第三世界不容忽略。一個(gè)包容的世界必須顧及發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家的利益與訴求，和諧世界需要相互幫助，攜手前進(jìn)。

　　7月21日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（CRS），確定了信息交換的內(nèi)容、主體和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施規(guī)則等各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)。此標(biāo)準(zhǔn)于2014年2月22日G20財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上通過(guò)。隨后，OECD34個(gè)成員國(guó)和巴西、新加坡等13個(gè)國(guó)家于5月6日簽署了《稅收信息自動(dòng)交換宣言》，承諾執(zhí)行CRS。此外，在10月29日稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇會(huì)議上，51個(gè)國(guó)家和地區(qū)代表簽署了《多邊主管當(dāng)局協(xié)議》，承諾于2017年或2018年實(shí)施CRS，另有40多個(gè)國(guó)家也承諾于2017年或2018年實(shí)施。實(shí)施CRS旨在加大銀行業(yè)的稅務(wù)透明度，為全球打擊逃避稅提供信息保障。

　　點(diǎn)評(píng) 該事件的重要意義在于，一個(gè)透明的稅收時(shí)代即將來(lái)臨。稅收作為一種國(guó)家行政行為歷來(lái)受制于主權(quán)邊界和地理邊界。而開放經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的所得遍及全世界。因此，經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的國(guó)家稅收征收與管理必須解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。OECD經(jīng)G20授權(quán)制定和發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》將迎來(lái)國(guó)際稅收合作的新時(shí)代，標(biāo)志著透明的稅收時(shí)代即將來(lái)臨，它將大大促進(jìn)健康國(guó)際稅收秩序的建立。

　　2014年12月19日《國(guó)際稅收評(píng)論》（International Tax Review）雜志評(píng)出2014年度全球稅收領(lǐng)域*2影響力的10名金牌人物和機(jī)構(gòu)，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍當(dāng)選。該雜志撰文指出，王軍擔(dān)任中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)，他需要在一個(gè)13.6億人口的國(guó)家完成稅款征收任務(wù)，還需要在世界變化最快的經(jīng)濟(jì)體中實(shí)施各項(xiàng)稅收政策。王軍的工作職責(zé)頗具挑戰(zhàn)性，他與財(cái)政和經(jīng)濟(jì)團(tuán)隊(duì)密切合作讓中國(guó)的發(fā)展進(jìn)入了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快車道。他開展了兩項(xiàng)重要的行動(dòng)，一是稅收現(xiàn)代化改革，到2020年將會(huì)使中國(guó)的稅收制度進(jìn)入世界先進(jìn)行列。二是“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，以提高納稅服務(wù)和稅收征管水平。《國(guó)際稅收評(píng)論》是全球國(guó)際稅收界*2影響力的雜志。該雜志從2011年開始評(píng)選當(dāng)年稅收界全球*2影響力的人物、事件和機(jī)構(gòu)。

　　點(diǎn)評(píng) 這件事除代表王軍局長(zhǎng)本人和他率領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)在過(guò)去一年的優(yōu)異成績(jī)之外，顯著的意義還在于：*9，中國(guó)的國(guó)際地位提升了。中國(guó)的*6稅務(wù)行政領(lǐng)導(dǎo)引起國(guó)際社會(huì)的高度關(guān)注和肯定，這在歷史上還是*9次。沒(méi)有中國(guó)國(guó)際地位的顯著提升，國(guó)際社會(huì)對(duì)中國(guó)的關(guān)注不會(huì)深入稅收這個(gè)具體的技術(shù)領(lǐng)域。第二，中國(guó)的稅收行政直接影響中國(guó)，間接影響世界。在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大背景下，各國(guó)、各界都希望中國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)健康發(fā)展，中國(guó)2014年稅收工作對(duì)于服務(wù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到積極作用，而中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有利于世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

　　4月17日~18日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）第二屆增值稅全球論壇在日本東京舉行。在此次會(huì)議上，86個(gè)國(guó)家討論并通過(guò)OECD《國(guó)際增值稅（貨勞稅）指南（2014）》。該指南將增值稅原則適用于跨境貿(mào)易，目的在于消除增值稅對(duì)跨境貿(mào)易的重大扭曲，防止各國(guó)財(cái)政收入的流失。

　　點(diǎn)評(píng) 該事件的重要意義在于，國(guó)際稅收的制度協(xié)調(diào)超越直接稅進(jìn)入間接稅領(lǐng)域，并取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。多年來(lái)，國(guó)際稅收的制度協(xié)調(diào)主要限于直接稅領(lǐng)域，間接稅的重復(fù)征稅問(wèn)題一直沒(méi)有引起足夠重視，或者即使引起關(guān)注也沒(méi)有能夠取得實(shí)質(zhì)進(jìn)步。OECD《國(guó)際增值稅（貨勞稅）指南（2014）》的發(fā)布開啟了間接稅國(guó)際協(xié)調(diào)的新篇章，以此推進(jìn)實(shí)現(xiàn)國(guó)際貿(mào)易中性，以及企業(yè)跨境服務(wù)貿(mào)易增值稅政策協(xié)調(diào)。

　　7月15日，中國(guó)、巴西、俄羅斯、印度和南非5國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人在巴西發(fā)表《福塔萊薩宣言》，宣布成立金磚國(guó)家開發(fā)銀行，總部落戶中國(guó)上海。該宣言包括72項(xiàng)內(nèi)容，第17項(xiàng)涉及稅收合作：“我們認(rèn)為，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地轄區(qū)進(jìn)行征稅有利于實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。我們對(duì)逃稅、跨國(guó)稅務(wù)欺詐和惡意稅收籌劃給世界經(jīng)濟(jì)造成的危害表示關(guān)切。我們認(rèn)識(shí)到惡意避稅和非合規(guī)行為帶來(lái)的挑戰(zhàn)。因此，我們強(qiáng)調(diào)在稅收征管方面合作的承諾，并將在打擊稅基侵蝕和稅收情報(bào)交換全球論壇中加強(qiáng)合作。我們指示有關(guān)部門探討在該領(lǐng)域加強(qiáng)合作，并指示相關(guān)部門在海關(guān)領(lǐng)域加強(qiáng)合作。”

　　點(diǎn)評(píng) 該事件的意義在于，5個(gè)快速發(fā)展中的國(guó)家面對(duì)挑戰(zhàn)，攜起手來(lái)，自覺(jué)走向合作，保護(hù)各自的稅基安全。稅收情報(bào)交換全球論壇遵循的是1998年經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)起并逐步演進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，金磚五國(guó)的加入平衡了訴求與利益關(guān)切，為公平提供了制度保障。

　　7月1日美國(guó)《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA）正式生效。FATCA自2010年推出以來(lái)，連續(xù)2次推遲正式生效日期。7月1日起所有美國(guó)本土以外的金融機(jī)構(gòu)必須報(bào)送特定美國(guó)人的賬戶信息，否則美國(guó)將對(duì)這些金融機(jī)構(gòu)來(lái)源于美國(guó)的所得征收30%的懲罰性預(yù)提稅。截至2014年12月與美國(guó)正式簽署及視同簽署跨政府協(xié)議的國(guó)家及地區(qū)已達(dá)112個(gè)。

　　點(diǎn)評(píng) 該事件說(shuō)明，世界的稅收秩序因單個(gè)國(guó)家的行動(dòng)而改變，F(xiàn)ATCA所強(qiáng)力推行的稅收透明為世界所接受。為避免單邊行動(dòng)帶來(lái)的秩序霸權(quán)，OECD受G20的委托制訂了FATCA的多邊版本，即前面提到的CRS。

　　2014年9月16日，OECD發(fā)布7項(xiàng)應(yīng)對(duì)“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”（BEPS）階段性成果：第1項(xiàng)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》、第2項(xiàng)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》、第5項(xiàng)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》、第6項(xiàng)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》、第8項(xiàng)《無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》、第13項(xiàng)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和分國(guó)信息披露指引》以及第15項(xiàng)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

　　點(diǎn)評(píng) 國(guó)際稅收實(shí)體規(guī)則的重塑行程過(guò)半，1920年代以后運(yùn)行90多年的規(guī)則體系終于有了改進(jìn)。

　　2014年5月19日，瑞士第二大銀行——瑞士信貸銀行承認(rèn)美國(guó)司法部對(duì)其幫助美國(guó)客戶逃稅的罪行的指控，并將支付約25億美元的罰款，以此作為和解協(xié)議的一部分。這是近20年來(lái)首家承認(rèn)刑事指控的跨國(guó)大型銀行。美國(guó)司法部指控瑞信銀行犯下協(xié)助客戶逃稅的共謀罪。瑞信銀行上千雇員涉嫌長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年協(xié)助客戶欺騙美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局，藏匿非法資產(chǎn)，不公布銀行賬戶。美國(guó)司法部正在采取更加積極主動(dòng)的方式對(duì)華爾街進(jìn)行監(jiān)管。

　　點(diǎn)評(píng) 該事件連同F(xiàn)ATCA和CRS一并來(lái)看的話，我們可以說(shuō)，稅收保密時(shí)代正在走向終結(jié)。

　　2014年9月29日，歐盟委員會(huì)宣布蘋果公司和菲亞特公司與相關(guān)國(guó)家達(dá)成的稅收協(xié)議違反了歐盟法律，將對(duì)蘋果公司開出數(shù)十億歐元罰單，并對(duì)星巴克與荷蘭、菲亞特與盧森堡的避稅協(xié)議繼續(xù)展開調(diào)查。這標(biāo)志著歐盟在打擊跨國(guó)公司避稅方面又進(jìn)了一步。

　　點(diǎn)評(píng) 這件事的意義還在于，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，自1850年代誕生的tax avoidance（指通過(guò)合法的會(huì)計(jì)操作來(lái)降低應(yīng)納稅，避稅在不同國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下根據(jù)不同公司性質(zhì)和不同的行業(yè)有不同的方法，編者注）概念以及跨國(guó)公司“合法”避稅之路面臨圍堵，并逐步走向末路。

　　2014年4月1日，日本消費(fèi)稅（屬于增值稅性質(zhì)）稅率從原來(lái)的5%提高到8%（其中，6.3個(gè)百分點(diǎn)屬于國(guó)稅，1.7個(gè)百分點(diǎn)屬于地方消費(fèi)稅）。這是日本政府17年來(lái)首次增加消費(fèi)稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，此項(xiàng)增稅計(jì)劃每年將為日本政府增加8萬(wàn)億日元的額外收入，而每個(gè)日本國(guó)民平均則需要多支出5萬(wàn)日元（約合人民幣3000元）。2015年10月1日，日本消費(fèi)稅稅率將進(jìn)一步提高至10%（其中7.8個(gè)百分點(diǎn)屬于國(guó)稅，2.2個(gè)百分點(diǎn)屬于地方消費(fèi)稅）。但根據(jù)日本政府2014年12月30日公布的2015年稅改計(jì)劃，稅率提高至10%的計(jì)劃擬推遲至2017年4月1日實(shí)施。

　　點(diǎn)評(píng) 消費(fèi)稅增稅是日本多年來(lái)最為敏感的話題之一。為了重建財(cái)政、減輕人口老齡化進(jìn)程中的社會(huì)保障支出壓力，提高消費(fèi)稅稅率以增加財(cái)政收入是日本政府的現(xiàn)實(shí)選擇。2012年6月26日，日本眾議院通過(guò)了野田內(nèi)閣提出的消費(fèi)稅增稅法案，日本政府定于2014年4月和2015年10月分別將消費(fèi)稅稅率由現(xiàn)行的5%提高至8%和10%。日本政府和民主黨內(nèi)部以及經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)此持有不同看法。多數(shù)觀點(diǎn)認(rèn)為，提高消費(fèi)稅稅率在短期內(nèi)會(huì)對(duì)日本經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響，但從長(zhǎng)期來(lái)看預(yù)計(jì)有利于日本經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。
　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

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