2015年，對于中國稅務(wù)行業(yè)來說，是不平凡的一年、是爭議紛擾的一年、是前進(jìn)的一年，更是忙碌的一年。這一年，《稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》向社會公開征求意見；這一年，稅收法定原則寫入《立法法》；這一年，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃規(guī)劃稅務(wù)信息化的發(fā)展藍(lán)圖；這一年，國地稅征管體制改革方案出臺，國地稅合作進(jìn)一步深化……
2016年伊始，讓我們一起回顧過去一年中的稅務(wù)那些事兒，期待更加美好、惠民的新一年。
《稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》向社會公開征求意見
2015年1月5日，國務(wù)院法制辦公室將國家稅務(wù)總局、財政部起草的《稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）及其說明全文公布，向社會各界征求意見。
《征求意見稿》中增加了對自然人納稅人的稅收征管的規(guī)定，明確了納稅人識別號制的法律地位，確認(rèn)納稅人識別號是稅務(wù)部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的*10且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識；明確了納稅人自行申報制度的基礎(chǔ)地位等。此外，《征求意見稿》中還規(guī)定了進(jìn)一步完善納稅人權(quán)益保護(hù)體系，完善納稅人權(quán)利體系；減輕納稅人負(fù)擔(dān)等內(nèi)容。值得關(guān)注的是，《征求意見稿》首次將網(wǎng)絡(luò)交易納入了征稅范圍。截至目前，《征求意見稿》還未獲得最后通過。
“稅收法定”寫入《立法法》
2015年3月15日上午，十二屆全國人民代表大會第三次會議高票表決通過了關(guān)于修改《中華人民共和國立法法》（以下簡稱《立法法》）的決定。修改后的《立法法》將“稅收”專設(shè)一項作為第八條的第六項，并明確規(guī)定了“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能由法律規(guī)定。
對此，北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示，這次《立法法（修正草案）》獲高票通過，應(yīng)當(dāng)說是我國民主法治建設(shè)的一個里程碑，因為《立法法》是“管法的法”。從稅收立法角度來講，修改后的《立法法》明確規(guī)定了稅收法定原則，今后所有稅種的征收和稅收程序立法都要遵循憲法和立法法規(guī)定，這對于進(jìn)一步推進(jìn)依法治國和依法治稅意義巨大。
全國人大常委會批準(zhǔn)《多邊稅收征管互助公約》
全國人大常委會于2015年7月1日正式批準(zhǔn)了《多邊稅收征管互助公約》。該公約是一項旨在通過開展國際稅收征管協(xié)助，打擊跨境逃避稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的多邊條約。
這一公約由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織與擁有47個成員國的歐洲委員會于1988年在法國斯特拉斯堡共同發(fā)起，并向兩組織的成員開放。近年來，該公約的影響力快速上升，正日益成為開展國際稅收征管協(xié)助的新標(biāo)準(zhǔn)。
2010年5月，經(jīng)合組織與歐洲委員會響應(yīng)二十國集團(tuán)號召，按照稅收情報交換的國際標(biāo)準(zhǔn)，通過議定書形式對《多邊稅收征管互助公約》進(jìn)行了修訂，并向全球所有國家開放。
2013年8月，中國履行二十國集團(tuán)承諾，成為該公約的第56個簽約方。該公約也是中國簽署的*9份多邊稅收條約。據(jù)介紹，截至2015年3月19日，已有70個國家簽署這一公約，其中48個國家交存了批準(zhǔn)書。
網(wǎng)絡(luò)紅包征稅時代全面來臨
2015年7月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》。通知規(guī)定，個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)當(dāng)按照偶然所得計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。而個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包不在被征收納稅范圍內(nèi)。
對網(wǎng)絡(luò)紅包開征個人所得稅是合理合法的行為。按照我國稅法有關(guān)規(guī)定，捐贈行為是需要納稅的。近兩年來派發(fā)紅包的行為比較普遍，經(jīng)過界定，從本質(zhì)上看，發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包屬于捐贈行為，在應(yīng)稅范圍之內(nèi)。
國家稅務(wù)總局對網(wǎng)絡(luò)紅包征稅是必要之舉，一方面，是為了保證國家的稅收不流失；另一方面，是為了防止部分企業(yè)鉆國家稅法的漏洞和空子，進(jìn)行避稅。
目前要想對網(wǎng)絡(luò)紅包進(jìn)行稅收征管，*5的困難在于企業(yè)信息的獲取。發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包本身具有隱蔽性，稅收征管部門很難發(fā)現(xiàn)。要想解決這一征管難題，就需要加強(qiáng)稅收監(jiān)控體系建設(shè)，使稅務(wù)部門盡可能掌握相關(guān)的信息渠道。
“稅務(wù)專業(yè)人員”首次寫入新版《中華人民共和國職業(yè)分類大典》
2015年7月29日，由人力資源和社會保障部、國家質(zhì)檢總局和國家統(tǒng)計局牽頭成立的國家職業(yè)分類大典修訂工作委員會頒布了新修訂的2015版《中華人民共和國職業(yè)分類大典》（以下簡稱《大典》）。值得關(guān)注的是，“稅務(wù)專業(yè)人員”首次被寫入《大典》。
《大典》中，關(guān)于“稅務(wù)專業(yè)人員”的職業(yè)信息描述是“在稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)中，從事稅務(wù)代理、稅務(wù)鑒證、稅務(wù)審計和稅務(wù)咨詢等服務(wù)的專業(yè)人員”。
“稅務(wù)專業(yè)人員”被寫入《大典》表明了稅務(wù)專業(yè)人員的重要性，行業(yè)發(fā)展大有可為。
海峽兩岸簽協(xié)議，雙重課稅成為歷史
海協(xié)會與臺灣?；鶗謴?fù)協(xié)商后的第11次會談于2015年8月25日在福州舉行，雙方簽署了《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議》。
此次協(xié)議的*5紅利在于避免重復(fù)課稅。協(xié)議約定了對兩岸經(jīng)濟(jì)往來中產(chǎn)生的各類所得的征稅權(quán)限和優(yōu)惠稅率，明確了當(dāng)雙方均對一項所得征稅時各自采取消除雙重課稅的方法，承諾給予對方居民非歧視稅收待遇，并為此建立兩岸稅務(wù)聯(lián)系機(jī)制，共同協(xié)商解決兩岸投資者面臨的涉稅爭議，多渠道推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域的交流與合作。
臺灣當(dāng)局財政部門有關(guān)人士表示，該協(xié)議能夠為臺商減輕稅負(fù)。以過往資料估算，每年可為臺商減負(fù)39億元（新臺幣，下同），并使稅收凈增超過80億元。他們指出，商簽該協(xié)議可以增強(qiáng)臺商在大陸的競爭力以及增加臺灣投資環(huán)境的吸引力，從而增加就業(yè)和消費，使稅基擴(kuò)大，裨益臺灣經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。
稅務(wù)師資格考試發(fā)生大變革
早在2014年7月22日，國務(wù)院就進(jìn)一步深化了行政審批制度改革，取消了注冊稅務(wù)師等11項準(zhǔn)入類職業(yè)資格許可和認(rèn)定事項。
根據(jù)人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局2015年11月2日聯(lián)合印發(fā)的《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實施辦法》要求，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會于2015年11月7日發(fā)布了《2015年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報名通告》，對稅務(wù)師職業(yè)資格管理和考試等進(jìn)行了全面規(guī)范。新規(guī)將注冊稅務(wù)師更名為稅務(wù)師，不再實行注冊管理。新規(guī)明確，國家設(shè)立稅務(wù)師水平評價類職業(yè)資格制度，面向社會提供稅務(wù)人員能力水平評價服務(wù)，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。稅務(wù)師職業(yè)資格實行統(tǒng)一考試的評價方式。
新規(guī)進(jìn)一步放寬了報名條件，但考試科目、內(nèi)容和難度仍然維持不變。稅務(wù)師職業(yè)資格考試的時間為每年的11月份?？紤]到如果2015年年底舉行考試，考生準(zhǔn)備時間不足，本著對考生負(fù)責(zé)的態(tài)度，中稅協(xié)將改革后的首次考試時間放在2016年2月27日~28日。
《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》出臺打造稅收治理新格局
2015年9月28日，國家稅務(wù)總局根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導(dǎo)意見》，并結(jié)合稅收工作實際，制定印發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》。
《行動計劃》要求，充分運用互聯(lián)網(wǎng)思維，引入云計算技術(shù)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，推進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用，重視納稅服務(wù)，不斷激發(fā)管理活力，拓展稅收服務(wù)新領(lǐng)域，打造便捷辦稅新品牌，建設(shè)電子稅務(wù)新生態(tài)，[*{c}*]稅收工作新變革，更廣范圍、更深程度、更高層次地依托“互聯(lián)網(wǎng)+”力量，為稅收改革發(fā)展奠定穩(wěn)固堅實基礎(chǔ)，為稅收現(xiàn)代化注入恒久動力，為稅收服務(wù)國家治理提供強(qiáng)勁支撐。
此次《行動計劃》重點推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”5大板塊、20項行動，著力打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯(lián)通的智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)。其中，社會協(xié)作板塊包括“互聯(lián)網(wǎng)+眾包互助、創(chuàng)意空間、應(yīng)用廣場”三項行動；辦稅服務(wù)板塊包括“互聯(lián)網(wǎng)+在線受理、申報繳稅、便捷退稅、自助申領(lǐng)”四項行動；發(fā)票服務(wù)板塊包括“互聯(lián)網(wǎng)+移動開票、電子發(fā)票、發(fā)票查驗、發(fā)票搖獎”四項行動；信息服務(wù)板塊包括“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督維權(quán)、信息公開、數(shù)據(jù)共享、信息定制”四項行動；智能應(yīng)用板塊包括“互聯(lián)網(wǎng)+智能咨詢、稅務(wù)學(xué)堂、移動辦公、涉稅大數(shù)據(jù)、涉稅云服務(wù)”五項行動。
《行動計劃》指出，至2020年，形成線上線下融合、前臺后臺貫通、統(tǒng)一規(guī)范高效的電子稅務(wù)局，為稅收現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)，為服務(wù)國家治理提供重要保障。
增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)2015年12月1日起全國推行
國家稅務(wù)總局2015年11月26日發(fā)布了《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》，決定自2015年12月1日起在全國范圍推行增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)。增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)的推行，對降低納稅人經(jīng)營成本，節(jié)約社會資源，方便消費者保存使用發(fā)票，營造健康公平的稅收環(huán)境將起到重要作用。
公告對通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票代碼號碼和編碼規(guī)則進(jìn)行了明確。增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則為：第1位為0，第2~5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6~7位代表年度，第8~10位代表批次，第11~12位代表票種（11代表電子增值稅普通發(fā)票）。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。
公告同時明確，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
公告要求，非試點地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人，要于2015年12月31日前完成相關(guān)系統(tǒng)對接技術(shù)改造，2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時停止使用。
全國人大牽頭起草房地產(chǎn)稅法
為落實黨的十八屆三中全會提出的稅收法定原則，房地產(chǎn)稅立法已被列入十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃中，房地產(chǎn)稅法草案正由全國人大預(yù)工委牽頭起草。業(yè)內(nèi)人士樂觀估計，該法將會在2017~2018年期間通過立法。2015年12月初，有媒體從權(quán)威渠道獲得消息，作為未來的新增稅種，房地產(chǎn)稅將由現(xiàn)行的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并而成。房地產(chǎn)稅將由各地方稅務(wù)局征管，全部稅收收入將劃歸地方，成為地方稅源的重要補(bǔ)充。
從目前的信息看，僅僅合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，顯然是為了減輕房地產(chǎn)稅開征阻力，是綜合平衡各種考量的現(xiàn)實選擇。但這也將導(dǎo)致開征房地產(chǎn)稅的意義弱化。與房地產(chǎn)稅相關(guān)的契稅、土地增值稅、耕地占用稅等暫不納入房地產(chǎn)稅，意味著通過房地產(chǎn)稅簡化房地產(chǎn)市場稅費并收格局的目標(biāo)將暫時無法完成，而且，通過開征房地產(chǎn)稅緩解地方土地財政依賴的效果也將比較有限。鑒于房地產(chǎn)市場冷熱不均，這些稅收也多數(shù)歸于樓市火爆的一二線城市。但最需要穩(wěn)定稅源的，并非一二線城市，而是三四線城市。
專家提示，房地產(chǎn)稅立法，不能成為應(yīng)對財政形勢和經(jīng)濟(jì)形勢的應(yīng)急性政策工具，而必須秉持調(diào)節(jié)貧富、改良地方財稅體制的宗旨。從現(xiàn)階段看，讓房地產(chǎn)稅發(fā)揮正向作用，還有一個培育過程。
全面“營改增”按下“暫停鍵”
作為“十二五”期間中國稅制改革的重頭戲，營業(yè)稅改征增值稅（下稱“營改增”）一直被期望在2015年底之前實現(xiàn)全行業(yè)覆蓋。然而，2015年下半年以來收官難度加大。2015年12月中旬，財政部財政科學(xué)研究所所長劉尚希“現(xiàn)在毫無疑問這項改革推遲了”的表態(tài)，則意味著對于未能按期完成改革的確認(rèn)。
“營改增”自從2012年1月在上海試點以來，已有4年。目前交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營改增”已在全國全面推開。然而，在電信業(yè)自2014年6月納入試點之后，近一年半時間“營改增”再無新動作，改革似被按下了“暫停鍵”。究其原因，除了未納入試點的生活性服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等四大行業(yè)都有自身的復(fù)雜性之外，也與中央地方財政收入失衡加劇等原因密不可分。
“在現(xiàn)行分稅制不變的條件下繼續(xù)推進(jìn)‘營改增’，必然進(jìn)一步加劇中央地方財政失衡，打破中央地方收入格局。中央政治局對財稅改革做出了新的決定，所以原來的‘營改增’方案就停了。”聯(lián)辦財經(jīng)研究院院長、國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)直言。此外，財政部稅政司司長王建凡2015年10月23日也曾表示，財政部正在按照國務(wù)院的統(tǒng)一部署進(jìn)行研究和不斷完善方案，廣泛聽取各方面的意見。金融業(yè)等四大行業(yè)“營改增”方案經(jīng)過一定的決策程序之后將會推出。
《深化國稅、地稅征管體制改革方案》出臺
2015年10月13日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第17次會議審議通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《方案》）。2015年12月24日，中辦、國辦正式印發(fā)并對外公布了《方案》。這是我國今后一個時期國稅、地稅征管體制改革的行動綱領(lǐng)。遵循著《方案》設(shè)定的路線圖和時間表，我國稅收管理領(lǐng)域拉開了既具重要現(xiàn)實意義，又有重大歷史意義的改革大幕。
方案提出，理順征管職責(zé)劃分，厘清國稅與地稅、地稅與其他部門的稅費征管職責(zé)劃分，著力解決國稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費征管職責(zé)不清等問題。
按照《方案》要求，改革將遵循依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)五項基本原則，包括理順征管職責(zé)劃分、創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制、轉(zhuǎn)變征收管理方式、深度參與國際合作、優(yōu)化稅務(wù)組織體系、構(gòu)建稅收共治格局6大方面31類具體改革事項，通過充分發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢，推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行征管體制中一些突出和深層次問題，不斷推進(jìn)稅收征管體制和征管能力現(xiàn)代化，到2020年建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制，降低征納成本，提高征管效率，增強(qiáng)稅法遵從度和納稅人滿意度，確保稅收職能作用有效發(fā)揮，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會公平正義。