近年來，減稅的話題一再撩撥社會神經(jīng)，成為輿論熱點。筆者認為，我國并不存在大范圍減稅的外部環(huán)境，今后一段時期，我國稅制演變的基本方向，是稅制結構優(yōu)化而不是大規(guī)模的普遍減稅。
首先，近年來我國一直在發(fā)掘減稅空間。近年來，政府推出了一系列減稅措施，具體包括：對小微企業(yè)實行所得稅優(yōu)惠政策；對微利企業(yè)減半增收所得稅；提高對個體經(jīng)營營業(yè)稅的起征點；提高個人所得稅免征額，歸并稅率等級以及削減產(chǎn)品進口關稅等。隨著時間的推移，人們發(fā)現(xiàn)減稅的空間和潛力越來越小。
其次，財政收支壓力加大對減稅產(chǎn)生強力制約。當前，政府“增收節(jié)支”壓力巨大，一方面，財政收入增速回歸常態(tài)，另一方面，公共支出呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢。從中長期看，我國又面臨老齡化快速發(fā)展的挑戰(zhàn)。近期調(diào)整的困難和遠期財政支出的壓力擠壓了我國的減稅空間。
最后，隨著市場化改革的推進，推動發(fā)展成果共享、實現(xiàn)公平正義在我國成為社會發(fā)展潮流。政府需要進一步強化公共服務職能，更離不開相應財力保障。
上述多種因素的制約，決定了我國現(xiàn)階段不具備開展激進式減稅的條件。今后一段時期，我國稅制演變的基本方向，是稅制結構優(yōu)化而不是大規(guī)模的普遍減稅。
稅制結構優(yōu)化的特點，決定了其必然是“有增有減”。在目前推進的諸多項改革中，一些措施因為融合了短期宏觀調(diào)控（減稅）和中長期稅制重建的“雙重標準”而具有先行一步的諸多優(yōu)勢。概括而言，今后一段時期我國減稅的空間主要表現(xiàn)在：
其一，統(tǒng)一增值稅稅率，降低制造業(yè)增值稅稅率。全面推行“營改增”消除了營業(yè)稅與增值稅并存的狀態(tài)，但也把制造業(yè)與服務業(yè)稅收待遇不平等的問題集中暴露了出來。目前，我國制造業(yè)增值稅稅率是17%，優(yōu)惠稅率為13%；而服務業(yè)適用的增值稅稅率為13%、11%、6%、3%（乃至零稅率）。需要統(tǒng)一制造業(yè)和服務業(yè)的增值稅稅率，以消除行業(yè)間稅負不公、增值稅稅率過多的問題。
其二，重建地方政府收入體系，擺脫對土地財政的依賴。目前，我國房產(chǎn)稅改革的相關工作進行有序推進，社會各界也把遏制房地產(chǎn)泡沫的希望寄托在推出房產(chǎn)稅上。需要指出的是，政府擁有社會管理者和城市土地所有者的雙重身份，具有通過統(tǒng)籌房產(chǎn)稅收入和土地出讓金收入以實現(xiàn)收入*5化的強烈動機。房產(chǎn)稅不能蛻變?yōu)榧又鼐用褙摀男鹿ぞ?。因此，必須完善相關制度設計。政府在推出房產(chǎn)稅時要提供關于住房保障的鄭重承諾以切實讓利于民，引導經(jīng)濟社會發(fā)展步入可持續(xù)發(fā)展的軌道。
其三，提供經(jīng)濟激勵，推動個稅征管模式轉型。縮小收入差距需要充分發(fā)揮個人所得稅的作用。
其四，進一步增加企業(yè)所得稅減免力度。從鼓勵“雙創(chuàng)”、增加就業(yè)、激發(fā)經(jīng)濟活力的需要出發(fā)，可以探索實行隨企業(yè)規(guī)模而逐步強化的階梯式所得稅政策。
其五，大幅削減政府性基金。在稅收之外，我國還有著規(guī)模超過萬億元（不含土地出讓金收入）的政府性基金。
其六，優(yōu)化社保繳費水平。一些社會保險項目存在繳費偏高、社保收費明顯超過實際支出的現(xiàn)象，需要在科學測算實際資金需要的基礎上予以調(diào)整。
本文來源：經(jīng)濟參考報；作者：張俊偉