一、征稅范圍
　　1.如何理解不動(dòng)產(chǎn)租賃中“取得”的概念？
　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。
　　取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
　　納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。
　　2.典當(dāng)行的贖金收入是否應(yīng)繳納增值稅？如需繳納，按什么稅目繳納？是否可以適用差額征稅政策？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，典當(dāng)提供的服務(wù)屬于貸款服務(wù)，應(yīng)就其取得的利息收入繳納增值稅。
二、稅率和征收率
　　1.營(yíng)改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開(kāi)一張租賃發(fā)票，再開(kāi)一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？
　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
　　因此，可以按照不同稅率分別開(kāi)具。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
　　2.物業(yè)公司代開(kāi)發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開(kāi)具發(fā)票的稅率是多少？
　　答：若由物業(yè)給承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率開(kāi)具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%。
三、應(yīng)納稅額計(jì)算
　　1.營(yíng)改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定？
　　答：有。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
　　2.納稅人于2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？
　　答：不是自然年度。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
　　3.全面營(yíng)改增后，旅行社提供旅游服務(wù)，其中機(jī)票款是否可以在計(jì)算銷售額時(shí)扣除？
　　答：可以。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
　　4.不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)預(yù)收賬款后怎樣確定銷售額？
　　答：應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額在收到預(yù)售款的當(dāng)月計(jì)算繳納增值稅。
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十七條的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
　?。ㄒ唬┐鸀槭杖〔⒎媳巨k法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
　?。ǘ┮晕蟹矫x開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
　　第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　5.建筑工程老項(xiàng)目有沒(méi)有過(guò)渡措施？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，
　　1.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
　?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
　　6.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？
　　答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十九條的規(guī)定， 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
　　如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。
　　7.全面營(yíng)改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
　　8.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？
　　答：4月30日之前自建是指：
　?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
　　9.餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)食材，取得的既有增值稅專用發(fā)票，又有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，營(yíng)改增后，是否可按照13%稅率以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣？還是必須納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍？
　　答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市財(cái)政局關(guān)于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市財(cái)政局公告2015年第17號(hào)）的規(guī)定，我市以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照38號(hào)通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的規(guī)定抵扣。
四、稅收優(yōu)惠
　1.殘疾人提供服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后是否可以繼續(xù)適用？
　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。
五、征收管理
　　1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營(yíng)改增手續(xù)？
　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營(yíng)改增手續(xù)。
　　2.兼有國(guó)地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國(guó)稅的發(fā)票，是否還要辦理營(yíng)改增手續(xù)？
　　答：目前，不需要辦理營(yíng)改增的手續(xù)。
　　3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開(kāi)票？全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開(kāi)具地稅和國(guó)稅票？
　　答：應(yīng)全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
　　4.5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開(kāi)票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？
　　答：原有開(kāi)票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購(gòu)買新的開(kāi)票設(shè)備。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
　　5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，如何判斷是否屬于老項(xiàng)目，以開(kāi)工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時(shí)間為準(zhǔn)？
　　答：以開(kāi)工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：
　　（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；
　?。ǘ督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
　　6.連鎖經(jīng)營(yíng)餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機(jī)構(gòu)，營(yíng)改增后，是否可申請(qǐng)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納？
　　答：可以，納稅人可通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請(qǐng)。
　　7.營(yíng)改增三證合一的存量戶在簽三方協(xié)議時(shí)，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國(guó)稅變更稅務(wù)登記號(hào)，此時(shí)協(xié)議無(wú)法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理？
　　答：納稅人先到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。
六、發(fā)票管理
　　1.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號(hào)碼而法人是外國(guó)人的，怎樣錄入身份證號(hào)？
　　答：錄入法人的護(hù)照號(hào)碼。
　　2.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？
　　答：租賃給其他個(gè)人的情況下不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
　　3.物業(yè)公司代自來(lái)水公司、供電局收取的水電費(fèi)開(kāi)具什么發(fā)票？公司代收后上交后自來(lái)水公司、供電局開(kāi)具什么發(fā)票？
　　答：物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。自來(lái)水公司、供電局給物業(yè)公司可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
　　4.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結(jié)存的地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，是否本月可以繼續(xù)開(kāi)具？
　　答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。
　　5.營(yíng)改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開(kāi)發(fā)票嗎？
　　答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
　　6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？
　　答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
　　7.營(yíng)該增之后，旅游業(yè)開(kāi)具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
　　8.一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營(yíng)改增之前已經(jīng)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處理辦法？
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
　　9.全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
本文轉(zhuǎn)自北京國(guó)稅