一、雙方稅負(fù)變化的分析
  我們先假設(shè)一種最常見(jiàn)的情況,業(yè)主方會(huì)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,客戶也是增值稅一般納稅人,在此情況下,雙方的稅負(fù)各是怎么變化的呢?
  根據(jù)我們的調(diào)查摸排,目前對(duì)于租金的變化共有四種方案,大致是:
  A.租金不變,稅金的變化由業(yè)主承擔(dān);
  B.稅金增長(zhǎng)的部分,雙方各負(fù)擔(dān)一半;
  C.稅金增長(zhǎng)的部分,由客戶負(fù)擔(dān);
  D.在原有租金基礎(chǔ)上,增加的11%的增值稅金全部由客戶承擔(dān)。
  我們假設(shè)在營(yíng)改增前,業(yè)主向客戶收取的含營(yíng)業(yè)稅租金為100,不考慮附加稅的因素,我們分別進(jìn)項(xiàng)相應(yīng)的稅負(fù)分析:
  1、業(yè)主方面:
  *雖然既有物業(yè)無(wú)法抵扣,但改革后,業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的辦公費(fèi)、修繕費(fèi)、外部服務(wù)費(fèi)等均可抵扣,本文假設(shè)業(yè)主取得了3%的可抵扣進(jìn)項(xiàng)。
  根據(jù)我們的分析,我們可以發(fā)現(xiàn),除了A方案可能給業(yè)主方造成損失外,B、C、D三個(gè)方案中,業(yè)主均從中獲得了一定的利益。
  2、客戶方面:
  根據(jù)上述分析,所有方案對(duì)客戶的稅負(fù)均無(wú)損害,且除了方案D以外,其他的方案均可以給客戶帶來(lái)一定的利益。
  二、在談判中的技巧
  1、A方案
  A方案中,業(yè)主承擔(dān)了2%左右的損失,客戶獲得了10%左右的好處。在實(shí)務(wù)中,一些物業(yè)人氣不高,或者業(yè)主為了留住較大的品牌和客戶,會(huì)采取該方案,如果業(yè)主方提出該方案,那就高高興興的接受吧。
  2、B方案
  本方案也是一個(gè)對(duì)客戶較為有利的方案,在這個(gè)方案中,業(yè)主的凈收入基本打平或略有好處,政策改革產(chǎn)生的8%的好處,基本由客戶取得。在實(shí)務(wù)中,若客戶有一定主動(dòng)權(quán),建議客戶盡量采取這樣一個(gè)方案為基礎(chǔ),和業(yè)主進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)商。
  3、C方案
  該方案是一個(gè)基礎(chǔ)方案,從合理性上考慮,也最符合合同法的精神。在這個(gè)方案中,業(yè)主享有了在自己業(yè)務(wù)中取得進(jìn)項(xiàng)的全部好處,客戶承擔(dān)了多余的稅金,但也享受了租金可抵扣的好處。改革的好處,由雙方共享。對(duì)于客戶來(lái)說(shuō),該方案應(yīng)是一個(gè)保底方案,低于這個(gè)方案的安排,不應(yīng)輕易接受。
  4、D方案
  本方案是一個(gè)業(yè)主霸權(quán)方案,業(yè)主獨(dú)占了改革的所有好處,客戶多付出了11%的現(xiàn)金流,對(duì)于長(zhǎng)期進(jìn)項(xiàng)稅倒掛的客戶,更無(wú)異于增加了成本。但在實(shí)際操作中,提出這個(gè)方案的業(yè)主卻并不鮮見(jiàn),原因是多方面的。一方面是業(yè)主本來(lái)就想提高租金或者更換商戶,趁此機(jī)會(huì)達(dá)到目的。另一方面,業(yè)主也覺(jué)得客戶對(duì)政策的了解或許不清晰,想借此蒙混過(guò)關(guān)。對(duì)這樣的方案,客戶一定要予以反擊。如果協(xié)商不成而業(yè)主強(qiáng)行執(zhí)行的話,若對(duì)客戶來(lái)說(shuō)不可接受,建議客戶可以考慮采取法律手段,從合同法的立法理念看,該方案已經(jīng)構(gòu)成了對(duì)價(jià)格條款的實(shí)質(zhì)性更改,故客戶的勝算還是較大的。
  三、其他情況的考慮
  上述分析只考慮了改革后,雙方均為一般納稅的情況,但是在實(shí)際操作中,還有一些可能性,下面我們進(jìn)行了一些簡(jiǎn)單分析:
  1、如果業(yè)主方為小規(guī)模納稅人或者對(duì)現(xiàn)有物業(yè)采取簡(jiǎn)易征收的方式。
  根據(jù)辦法的規(guī)定:“一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。”
  也就是說(shuō),無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,都可能按照5%的征收率納稅。在這種情況下,稅負(fù)率基本保持不變(價(jià)內(nèi)稅變成價(jià)外稅,實(shí)際稅負(fù)由5%變?yōu)?.76%,也有所下降,由于變動(dòng)較小,暫不作考慮)。對(duì)于雙方來(lái)講,和改革前基本持平,在這種情況下,合同可能就不必做大的改動(dòng)。但對(duì)于一般納稅人的客戶來(lái)說(shuō),沒(méi)有享受到改革紅利,也非??上А?/div>
  2、如果客戶方為小規(guī)模納稅人,則受改革影響較大。
  如果客戶為小規(guī)模納稅人,不能抵扣進(jìn)項(xiàng),則對(duì)其會(huì)有一定的不利影響,試用圖表分析如下:
 
  上表可以看出,如果客戶本身為小規(guī)模納稅人,所有方案都不會(huì)給客戶帶來(lái)好處,幾個(gè)較為可能的方案,還會(huì)給客戶帶來(lái)?yè)p失。故小規(guī)模納稅人在本次改革時(shí),需要認(rèn)真分析對(duì)自身業(yè)務(wù)的影響。
  總之,營(yíng)改增的改革,整體上肯定是一個(gè)降低稅負(fù),優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的舉措。通過(guò)上述分析,我們也能夠明確的看到這一點(diǎn),但具體到不同的企業(yè)和情況,結(jié)果會(huì)大有不同,這就需要我們的企業(yè),根據(jù)自身特點(diǎn),找出最有利的方案。

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