增值稅專用發(fā)票樣票
  國家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)公告規(guī)定,從2016年5月1日起納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同),可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證。國家稅務(wù)總局2016年第32號(hào)公告規(guī)定,將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時(shí)限,由當(dāng)月最后1日延長至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前2日。這兩份公告是稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化辦稅服務(wù)的又一重大舉措,對(duì)一般納稅人來說是重大利好,既方便快捷,又能節(jié)省成本。但取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證后,對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金如何操作,不僅是納稅人,就連稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)人員也是模糊不清,甚至還會(huì)對(duì)發(fā)票管理產(chǎn)生莫名的擔(dān)心,取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證后意味著啥?
  
  是否可直接抵扣?不可以。納稅人取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后,需要登錄增值稅發(fā)票查詢平臺(tái),在系統(tǒng)中選擇取得對(duì)應(yīng)的抵扣信息,然后進(jìn)行“確認(rèn)”按鈕操作。只有經(jīng)過確認(rèn)的信息,系統(tǒng)自動(dòng)將確認(rèn)結(jié)果傳輸至稅務(wù)局認(rèn)證系統(tǒng)后才能抵扣。“確認(rèn)”這一操作按鈕功能就相當(dāng)于以前的掃描認(rèn)證功能。很多納稅人對(duì)這一操作不甚明確,誤認(rèn)為取消認(rèn)證了就可直接申報(bào)抵扣了,導(dǎo)致在申報(bào)比對(duì)時(shí)未能通過,影響到正常納稅申報(bào),形成不必要的損失。
  
  是否會(huì)放松發(fā)票管理?這是很多稅務(wù)人員產(chǎn)生的莫名擔(dān)心。增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上線后,納稅人開具的發(fā)票信息可實(shí)時(shí)上傳至稅務(wù)局端,然后通過系統(tǒng)自動(dòng)清分,推送至各省的電子底賬系統(tǒng)。納稅人登錄增值稅發(fā)票查詢平臺(tái),查詢確認(rèn)的信息就是來自于電子底賬系統(tǒng)。該平臺(tái)不是普通的查詢平臺(tái),需要一定的授權(quán),比如需具備稅控盤,才能查詢到屬于本企業(yè)的受票信息,然后進(jìn)行確認(rèn)。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用電子底賬庫的大數(shù)據(jù)平臺(tái),運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù),相當(dāng)于開啟了“24小時(shí)監(jiān)控”,實(shí)時(shí)采集和動(dòng)態(tài)掌握發(fā)票全面信息,更好地實(shí)現(xiàn)信息管稅,防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。但也有稅務(wù)人員對(duì)此存在另外一種認(rèn)識(shí)誤區(qū),在優(yōu)化納稅服務(wù)意識(shí)的驅(qū)動(dòng)下,當(dāng)納稅人在確認(rèn)期限的最后一日還有沒確認(rèn)的抵扣信息時(shí),通過技術(shù)手段,在系統(tǒng)后臺(tái)直接予以確認(rèn),這種操作出發(fā)點(diǎn)是好的,但越俎代庖了,其直接后果是,在處理涉稅違法案件時(shí)其法律責(zé)任不清。
  
  是否改變抵扣所屬期? 國家稅務(wù)總局公告2016年第32號(hào)文件明確,將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時(shí)限,由當(dāng)月最后1日延長至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前2日,那么對(duì)于次月納稅申報(bào)期結(jié)束前確認(rèn)的信息就可能有兩種,一種是當(dāng)月未確認(rèn)的信息,一種是次月納稅申報(bào)期所在月份未確認(rèn)的信息,對(duì)后一種信息能否在當(dāng)月抵扣,稅務(wù)總局在公告及解讀中均未提及。取消增值稅發(fā)票認(rèn)證后,確認(rèn)期限的延長確實(shí)也改變了進(jìn)項(xiàng)稅金“當(dāng)月認(rèn)證,次月申報(bào)抵扣”的原則,但后一種的次月納稅申報(bào)期所在月份的信息應(yīng)不會(huì)在當(dāng)月能抵扣,這有悖于增值稅抵扣原理。稅務(wù)總局應(yīng)通過信息技術(shù)在系統(tǒng)中加以限定,同時(shí)也希望會(huì)有后續(xù)的相關(guān)政策及操作指南予以明確。
  
來源:中國稅務(wù)報(bào),作者:徐松年