國(guó)家稅務(wù)總局此前印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》，明確所有待查對(duì)象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過(guò)搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。
近日，國(guó)家稅務(wù)總局*7制定并發(fā)布《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法(試行)》，明確了隨機(jī)抽查對(duì)象的范圍以及重點(diǎn)稽查對(duì)象等內(nèi)容。
隨機(jī)抽查對(duì)象范圍
隨機(jī)抽查對(duì)象包括各級(jí)稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。
市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)按照管理層級(jí)、稽查資源配置與納稅規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)，將隨機(jī)抽查對(duì)象分為重點(diǎn)稽查對(duì)象和非重點(diǎn)稽查對(duì)象。
國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象有4類
國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象主要包括：
1.國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)中央企業(yè)名錄列名的企業(yè)，由財(cái)政部按規(guī)定管理的金融類企業(yè)以及代表國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)管理的國(guó)有企業(yè)；
2.國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的納稅規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)；
3.國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)；
4.國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的其他重點(diǎn)稽查對(duì)象。
省稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，在國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象之外，按照本級(jí)確定重點(diǎn)稽查對(duì)象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、稽查資源配置等因素，確定本級(jí)稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄。市以上稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)。
有下列7種情形之一會(huì)被列入異常名錄
對(duì)符合下列情形之一的隨機(jī)抽查對(duì)象，列入隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄：
1.稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的；
2.兩個(gè)年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；
3.受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；
4.長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的；
5.納稅信用級(jí)別為D級(jí)的；
6.被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；
7.存在其他異常情況的。
對(duì)號(hào)入座不同稽查對(duì)象采錄信息不同
重點(diǎn)稽查對(duì)象的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表、稅控開(kāi)票、風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估、出口退稅、納稅信用等級(jí)、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)情況，以及是否為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。
非重點(diǎn)稽查對(duì)象的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表、稅控開(kāi)票，以及是否為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。
非企業(yè)納稅人的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報(bào)、稅控開(kāi)票，以及自行確定的其他信息。
重點(diǎn)稽查對(duì)象：每五年檢查一輪
1.國(guó)家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，按照計(jì)劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機(jī)選取重點(diǎn)稽查對(duì)象組織開(kāi)展檢查，原則上每五年檢查一輪。
2.省、市稅務(wù)局稽查局根據(jù)本級(jí)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，有序選取重點(diǎn)稽查對(duì)象開(kāi)展檢查，原則上每五年檢查一輪。
3.對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過(guò)3%；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過(guò)1%。
4.三年內(nèi)已被抽查的隨機(jī)抽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。
注意：對(duì)這類對(duì)象的抽查力度要加大
對(duì)列入隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄且屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的隨機(jī)抽查對(duì)象，省、市稅務(wù)局稽查局要加大抽查力度，具體抽查比例和頻次由省、市稅務(wù)局稽查局確定。
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