[原創(chuàng)]試行出口退稅無紙化申報的實踐與思考來源：江蘇國稅網(wǎng)作者：朱曉華楊 松胡 民日期：2008-02-20字號[ 大 中 小 ] 　　為加強(qiáng)本國產(chǎn)品的國際競爭力，對出口產(chǎn)品退稅是各國普遍采用的也是世貿(mào)組織規(guī)則所允許的做法，而辦理出口退稅的工作效率對國家出口貿(mào)易的競爭力有著相當(dāng)大的影響。傳統(tǒng)的出口退稅申報管理方式在歷史上曾經(jīng)為維護(hù)國家財政政策，防止騙稅的發(fā)生起了相當(dāng)?shù)淖饔?。但多年來的實際運(yùn)作也暴露出出口退稅申報、審核進(jìn)度緩慢，長時間占用企業(yè)資金，制約出口企業(yè)發(fā)展速度等諸多弊端。我國加入世貿(mào)組織后，國際間的經(jīng)濟(jì)交往越來越頻繁，企業(yè)獲得進(jìn)出口貿(mào)易資格的標(biāo)準(zhǔn)越來越低，從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)越來越多，我國的進(jìn)出口貿(mào)易總量也已經(jīng)躍居世界第四。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)制度的規(guī)范都要求新的出口退稅申報管理制度來適應(yīng)，出口退稅無紙化申報便是一種來自基層國稅部門較強(qiáng)的呼聲。　　一、出口退稅無紙化申報的概念　　所謂出口退稅無紙化申報是相對于原來要求出口企業(yè)的出口發(fā)票、出口報關(guān)單、外匯收匯核銷單、外貿(mào)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和稅收出口專用繳款書等齊全后，連同相關(guān)電子信息向國稅退稅機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅而言，允許申報電子信息而不再需要申報退稅原始憑證的申報方式。它是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，加快退稅進(jìn)度，提高辦稅效率而出現(xiàn)的一種新的出口退稅申報管理方式。這種申報管理方式的特點是強(qiáng)化電子信息，弱化紙質(zhì)單證。需要說明的是，弱化紙質(zhì)單證并不是取消紙質(zhì)單證，對于紙質(zhì)單證的管理還是要有一定要求的。尤其是在試行出口退稅無紙化申報的初期，還是需要申報紙質(zhì)原始憑證，只是可以延緩一定時間后再予以報送?！　《?、出口退稅無紙化申報的基礎(chǔ)和要求　　以無錫市局為例，多年來一直沿用的并且目前仍然使用的出口退稅申報方式是出口企業(yè)必須在收齊上述紙質(zhì)憑證后，按月到國稅退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報退稅。退稅機(jī)關(guān)在受理申報資料后，先對有關(guān)紙質(zhì)憑證進(jìn)行人工對審，即申報資料是否齊全，退稅憑證是否真實、有效，是否存在有敏感地區(qū)或其它疑點的貨源等，然后再計算應(yīng)退稅額。退稅額的計算經(jīng)歷了幾個階段，最初根據(jù)申報資料匯總后人工計算確定，后來通過計算機(jī)審核，并逐漸增加了對相關(guān)的報關(guān)單、稅收出口專用繳款書、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等的電子信息進(jìn)行比對后計算退稅。從這個過程來看，出口退稅的申報、審核的重點已經(jīng)逐步由人工審核紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)向相關(guān)電子信息的計算機(jī)審核，由此可以看出最終實現(xiàn)出口退稅的無紙化申報也是趨勢所然。但無論采取什么申報方式，都必須保證退稅審核的質(zhì)量，并且盡可能避免騙稅情況的發(fā)生。因此出口退稅無紙化申報須具備一定的條件和基礎(chǔ)才能實行，而最基本的條件是正確、暢通的電子信息通道；比較完善的出口退稅申報審核系統(tǒng)，當(dāng)然還有必要的追繳保障機(jī)制。誠信納稅、依法申報的社會環(huán)境是無紙化申報的基礎(chǔ)?！　∪⒊隹谕硕悷o紙化申報的可行性　　互聯(lián)網(wǎng)和快速發(fā)展的信息技術(shù)為電子信息的交流提供了良好的平臺，電子信息快速、高效和低成本的特性比傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證更具優(yōu)勢，更貼近現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。口岸（電子）執(zhí)法系統(tǒng)將出口企業(yè)與海關(guān)、國稅退稅機(jī)關(guān)之間電子信息的瞬間傳遞成為現(xiàn)實；金稅工程的成功實施和發(fā)展，使偷騙稅的可能性越來越低；而建設(shè)中的外匯電子收匯核銷系統(tǒng)也將與國稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)。這些已經(jīng)基本上構(gòu)筑了一個出口退稅審核所需的電子信息渠道?！　〗陙?，國稅退稅機(jī)關(guān)與其他單位聯(lián)合開發(fā)的出口退（免）稅信息申報（管理）系統(tǒng)的成功應(yīng)用，為出口退稅的無紙化申報打下了良好的基礎(chǔ)。隨著依法納稅、誠信納稅觀念的深入，誠信納稅的社會環(huán)境已逐步形成，實行出口退稅無紙化申報的條件已經(jīng)逐漸成熟。　　與原來的出口退稅申報方式相比，出口退稅無紙化申報還需要解決以下幾個問題?！　?、納稅人的申報質(zhì)量要有較高的要求。原來的申報方式的優(yōu)點之一就是，通過對審核疑點與紙質(zhì)憑證的核對，解決部分責(zé)任心不高的企業(yè)申報質(zhì)量錯誤。如果實行無紙化申報，則沒有紙質(zhì)憑證可供核對，因此，必須提高企業(yè)的申報質(zhì)量?！　?、進(jìn)行出口退稅審核的有關(guān)電子信息還需要補(bǔ)充和完善。如外匯收匯核銷單的電子信息目前還沒有?！　?、有關(guān)電子信息丟失或與實際不符，需要有暢通的渠道給予補(bǔ)救。從目前的電子審核情況看，無論是報關(guān)單信息還是專用發(fā)票認(rèn)證信息或是稅收（出口）專用繳款書信息，都存在不明原因的丟失或是信息不符的情況（非申報錯誤），由于這些電子信息是來自全國各地，來自不同的部門，因此需要在全國范圍內(nèi)的企業(yè)、海關(guān)、外管局、國稅局等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一個解決辦法，比如報關(guān)單函調(diào)、貨源函調(diào)、專用發(fā)票（專用稅票）協(xié)查等等。這些辦法目前已有，但是不是很完善，各地執(zhí)行不一致，在不同部門之間的協(xié)調(diào)問題尤其突出?！　?、出口退（免）稅申報審核系統(tǒng)尚需完善和穩(wěn)定。我們目前的出口退（免）稅申報審核系統(tǒng)還沒有外匯收匯核銷信息，以后如果要增加外匯收匯核銷信息的審核，出口退（免）稅申報審核系統(tǒng)則還需要完善和穩(wěn)定。由于存在上述問題，因此，出口退稅無紙化申報目前只能在少數(shù)企業(yè)進(jìn)行試點。　　四、現(xiàn)行出口退稅無紙化申報試點企業(yè)的情況　　仍以無錫市局為例，現(xiàn)行試點企業(yè)的出口退稅無紙化申報采用的方法是：即企業(yè)可以申報相關(guān)電子信息齊全的退稅資料，相應(yīng)的退稅紙質(zhì)憑證可以在退稅申報的三個月內(nèi)收齊后報送退稅機(jī)關(guān)，外匯收匯核銷則采用半年度或一年按出口總額核銷的方法。采用這樣的方法是基于這樣的考慮，一是對于這樣的管理方式，國稅退稅機(jī)關(guān)也沒有經(jīng)驗，出于穩(wěn)妥漸進(jìn)的原則，退稅原始憑證仍然需要報送核對，只是報送時間可以延緩一點；二是按原來要求報送退稅原始憑證，是出于企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也可以便于國稅退稅機(jī)關(guān)的事后監(jiān)督檢查?！　脑囆械那闆r看，退稅申報的進(jìn)度的確得到加快，特別是外匯收匯核銷方法的改變，大大提高了退稅申報進(jìn)度。如無錫市弘業(yè)永盛進(jìn)出口有限公司，一季度退稅申報率就達(dá)72.5%，而原來的退稅申報率只有30—40%.這其中，企業(yè)為使退稅申報進(jìn)度*5化，在內(nèi)部管理上也做了相應(yīng)的調(diào)整和提高。例如，原來企業(yè)出口退稅申報主要受制于報關(guān)單，核銷單等原始憑證的收集，改為無紙化申報后，則主要受制于專用發(fā)票的取得和認(rèn)證的速度，因此企業(yè)的原始憑證傳遞流程、時間等內(nèi)部管理制度也作了相應(yīng)的修訂。再如，原來在配單到申報的時間段內(nèi)發(fā)現(xiàn)的問題和錯誤可以在申報前改正，由于申報速度的加快，會影響到申報質(zhì)量，因此，對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的溝通、協(xié)調(diào)要求更高?！　∥?、實行出口退稅無紙化申報的設(shè)想　　出口退稅無紙化申報是一種沒有任何經(jīng)驗可供借鑒，憑工作實踐大膽進(jìn)行嘗試的新的申報管理方式，同時在總結(jié)試點企業(yè)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上逐步加以完善、規(guī)范和提高?！　。ㄒ唬﹫猿址e極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推行出口退稅無紙化申報　　我們實行出口退稅無紙化申報的目的是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、加快出口退稅進(jìn)度，規(guī)范行政行為，提高辦稅效率，更多地便利廣大出口退稅企業(yè)。因而，不能為了趕時髦而做表面文章，也不能為了追求速度而降低退稅申報、審核的質(zhì)量，必須積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推行出口退稅無紙化申報。　　*9、符合條件的企業(yè)才可以實施出口退稅無紙化申報。所謂的條件至少要包括這些內(nèi)容：①企業(yè)出口額要達(dá)到一定的規(guī)模，如年出口額達(dá)1000萬美元以上；②財務(wù)制度比較健全、核算規(guī)范；③三年內(nèi)未發(fā)生騙稅行為；④以往的退稅申報質(zhì)量較高、退稅資料保管完好；⑤企業(yè)辦稅人員相對穩(wěn)定等等。凡是符合條件的企業(yè)，均允許采用無紙化申報方式。不符合條件的企業(yè)堅持原來的申報方式。經(jīng)過整改后符合要求的，成熟一個，發(fā)展一個?！　〉诙?、完善出口退（免）稅申報（管理）系統(tǒng)。目前的出口退（免）稅申報（管理）系統(tǒng)還不是很完善，也不是很穩(wěn)定。因此，在推行無紙化申報時，還是要謹(jǐn)慎、漸進(jìn)，待以后外管信息接入，軟件運(yùn)行比較穩(wěn)定后，再大規(guī)模地推行?！　。ǘ┙Y(jié)合實際，完善出口退稅無紙化申報管理　　要在總結(jié)試點企業(yè)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際情況，逐步形成和完善出口退稅無紙化申報的管理制度，包括對實施無紙化申報企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)管理、無紙化申報的憑證管理、無紙化申報企業(yè)申報質(zhì)量管理以及對無紙化申報企業(yè)出口退稅情況的監(jiān)督檢查等等?！　?9、要制定出口退稅無紙化申報企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。對申請進(jìn)行無紙化申報的企業(yè)，在出口額、企業(yè)財務(wù)制度、辦稅人員資格、申請前的退稅申報質(zhì)量、納稅人的信譽(yù)等級等要制訂具體的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，這既是體現(xiàn)陽光辦稅，也是為了操作方便?！　〉诙?、制訂出適合出口退稅無紙化申報的退稅原始憑證的管理制度。目前來說，出口退稅無紙化申報不等于不要退稅原始憑證，只是可以延后報送退稅原始憑證而已，以后可以逐步取消退稅原始憑證的申報。因此，對出口退稅原始憑證的管理，還應(yīng)當(dāng)制訂相應(yīng)的管理制度，當(dāng)然也應(yīng)該根據(jù)出口退稅無紙化申報的實際執(zhí)行情況作出相應(yīng)調(diào)整，這既有利于企業(yè)的內(nèi)部管理，更便于以后的出口退稅工作檢查?！　〉谌⒁朴喅隹谕硕惿陥筚|(zhì)量的考核管理制度。雖然我們在認(rèn)定前已經(jīng)對企業(yè)申報質(zhì)量作出過一定的要求，為了防患于未燃，保證申報質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)事先制訂出對申報質(zhì)量的考核制度，使納稅人加強(qiáng)申報責(zé)任心，同時也可以使雙方遵章行事?！　〉谒?、嚴(yán)格出口退稅的監(jiān)督檢查。實行無紙化申報以后，對出口退稅的監(jiān)督檢查就顯得更為重要。這不僅是對企業(yè)落實有關(guān)制度情況的監(jiān)督和檢查，更是防止騙稅的重要保障。制訂這個制度，就是要求國稅退稅機(jī)關(guān)本身對實行無紙化申報企業(yè)的監(jiān)督管理在時間、內(nèi)容、深度等方面具體化、規(guī)范化。特別是在實施無紙化申報初期，尤其要重視這個制度的落實?！　∽髡邌挝唬簾o錫市國家稅務(wù)局