[原創(chuàng)]關(guān)于進(jìn)一步做好出口退稅工作的思考來(lái)源：江蘇國(guó)稅網(wǎng)作者：范霖?fù)P日期：2008-01-03字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　2003年10月，黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》，從2004年1月1日起，對(duì)現(xiàn)行出口退稅機(jī)制進(jìn)行改革。這次改革涉及中央財(cái)政和地方財(cái)政、外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)型出口企業(yè)等各方面的利益調(diào)整，必將對(duì)作為外貿(mào)出口大省的江蘇省的外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)一定影響。稅務(wù)部門(mén)要適應(yīng)出口退稅機(jī)制改革后的新形勢(shì)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作方式，積極支持和擴(kuò)大外貿(mào)出口?！　∫弧⒔鼛啄杲K外貿(mào)出口及出口退稅的基本情況　　近年來(lái)，江蘇外貿(mào)出口一直保持持續(xù)快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。1999-2003年，累計(jì)實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口額1705億美元，年均遞增34.1%.特別是2003年取得歷史性突破，全省進(jìn)出口總額達(dá)到1136億美元，同比增長(zhǎng)61.7%，進(jìn)出口總額首次超過(guò)上海列全國(guó)第二位。其中出口總額591億美元，同比增長(zhǎng)53.7%，增幅高出全國(guó)水平19個(gè)百分點(diǎn)。今年以來(lái)，全省外貿(mào)出口增勢(shì)強(qiáng)勁，繼續(xù)保持高位運(yùn)行。一季度進(jìn)出口總額349億美元，同比增長(zhǎng)65.3%，其中出口167億美元，同比增長(zhǎng)55.3%.從2003年情況看，江蘇省外貿(mào)出口主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是加工貿(mào)易出口增幅高于一般貿(mào)易出口增幅。加工貿(mào)易出口366億美元，同比增長(zhǎng)72%，占全省出口總額的61.9%；一般貿(mào)易出口225億美元，同比增長(zhǎng)30.8%，占全省出口總額的38.1%.二是外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)出口增長(zhǎng)強(qiáng)勁。前者出口411億美元，同比增長(zhǎng)69.6%，占全省出口總額的69.6%；后者出口68億美元，同比增長(zhǎng)42.5%.內(nèi)資外貿(mào)企業(yè)出口增長(zhǎng)相對(duì)緩慢，同比僅增長(zhǎng)18.5%.三是機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品等高附加值產(chǎn)品出口增速加快。機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、紡織服裝出口額分別為373、229、116億美元，分別占全省出口總額的63.1%、38.7%和19.7%（機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)口徑有交叉），成為支撐全省外貿(mào)出口的三駕馬車。四是各類出口企業(yè)競(jìng)相加快發(fā)展。2003年全省有出口實(shí)績(jī)的企業(yè)突破萬(wàn)家，達(dá)到10809家，其中新增2327家。大、中、小型企業(yè)出口額分別為251億美元、100億美元和240億美元，分別比上年增長(zhǎng)90.2%、55.5%和27.3%.　　全省外向型經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，出口退稅功不可沒(méi)。1999-2003年，全省累計(jì)辦理出口退稅（含免抵調(diào)庫(kù)）749億元。其中，僅2003年就辦理出口退稅261億元，同比增長(zhǎng)63%；其中，退稅193億元，同比增長(zhǎng)91%，免抵調(diào)庫(kù)68億元，同比增長(zhǎng)15%.　　二、出口退稅機(jī)制改革對(duì)江蘇省外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響　　出口退稅機(jī)制改革對(duì)江蘇省外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，既是一次新的機(jī)遇，也是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。從企業(yè)層面看，調(diào)整出口退稅政策，可以徹底解決多年來(lái)出口欠退稅問(wèn)題，緩解出口企業(yè)的資金壓力，有利于增強(qiáng)出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而拉動(dòng)和擴(kuò)大出口。從政府層面看，出口退稅機(jī)制改革推動(dòng)了財(cái)政和外貿(mào)體制改革，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。但是，由于江蘇省外貿(mào)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制也對(duì)全省外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響?！　∫皇遣煌潭鹊丶哟罅说胤截?cái)政的支出壓力。新的出口退稅政策實(shí)行由中央、地方財(cái)政分級(jí)負(fù)擔(dān)退庫(kù)的辦法，中央財(cái)政負(fù)責(zé)退付75%，地方財(cái)政負(fù)責(zé)退付25%，按照企業(yè)屬地原則分別從省、市、縣三級(jí)金庫(kù)中退付，使各級(jí)地方財(cái)政增加了一個(gè)重要的支出項(xiàng)目。同時(shí)，由于地區(qū)間出口貨物稅收和財(cái)政負(fù)擔(dān)的不平衡性，執(zhí)行這種退稅政策事實(shí)上形成了由貨源地向出口地的財(cái)政支出上的轉(zhuǎn)嫁，造成外貿(mào)出口越多的地區(qū)，地方財(cái)政的退稅負(fù)擔(dān)越重，地方財(cái)政的支出壓力越大。　　二是增加了部分出口企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。按照新的出口貨物退（免）稅管理辦法，降低出口貨物退稅率以后，由于一部分進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣，必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，使得部分出口比重大、附加值高的加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)繳稅現(xiàn)象，不能真正體現(xiàn)出口貨物零稅率的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。當(dāng)前，為保持政策的連續(xù)、規(guī)范和促進(jìn)企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)家對(duì)出口繳稅統(tǒng)一按新政策執(zhí)行，加上退稅申報(bào)審核環(huán)節(jié)多手續(xù)復(fù)雜，無(wú)形中增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從國(guó)際市場(chǎng)上看，由于近幾年我國(guó)出口產(chǎn)品與周邊地區(qū)特別是東南亞國(guó)家和地區(qū)的產(chǎn)品相比，已沒(méi)有價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在降低出口退稅率后，我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力將有所下降，出口壓力也會(huì)隨之增大?！　∪侨菀桩a(chǎn)生出口退稅歧視等新的貿(mào)易保護(hù)壁壘。實(shí)施新的出口退稅政策后，由于地方財(cái)政新增了退稅支出壓力，部分地區(qū)出于地方利益考慮，可能會(huì)對(duì)本省和外省、本地和外地的貨源區(qū)別對(duì)待，對(duì)來(lái)自外省、外地貨源的產(chǎn)品設(shè)置過(guò)高的出口退稅標(biāo)準(zhǔn)，限制退稅或者不及時(shí)足額辦理退稅。這些新的區(qū)域貿(mào)易壁壘的出現(xiàn)，既不利于全面有效地貫徹落實(shí)新的出口退稅政策，也不利于全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成。　　四是不利于江蘇省外貿(mào)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。降低出口退稅率后，一些出口企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，有可能調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，進(jìn)一步擴(kuò)大加工貿(mào)易出口，壓縮一般貿(mào)易出口，這樣不僅會(huì)削弱外貿(mào)出口的龍頭作用，也有可能使江蘇省原本就不合理的外貿(mào)結(jié)構(gòu)更加失衡。此外，隨著對(duì)外加工貿(mào)易出口的增加，國(guó)產(chǎn)原材料的加工出口進(jìn)一步萎縮，不利于帶動(dòng)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使國(guó)家的結(jié)構(gòu)調(diào)整政策難以發(fā)揮積極效應(yīng)?！　∪?、適應(yīng)出口退稅機(jī)制改革新形勢(shì)，進(jìn)一步做好出口退稅工作的對(duì)策　　1、全面改進(jìn)出口退稅申報(bào)方式，方便出口企業(yè)申報(bào)。針對(duì)出口退稅工作時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)取消按月申報(bào)、每月申報(bào)一次的限制，規(guī)定企業(yè)可以隨時(shí)申報(bào)退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)隨時(shí)受理、隨時(shí)審核；同時(shí)，加快出口退稅電子化管理，積極推行出口退稅網(wǎng)上申報(bào)，開(kāi)發(fā)出口退稅系統(tǒng)與增值稅管理系統(tǒng)接口軟件，加快實(shí)現(xiàn)出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)共享，建立方便、快捷的出口退稅申報(bào)方式?！　?、大力簡(jiǎn)并退稅申報(bào)憑證，簡(jiǎn)化退稅申報(bào)程序。按照現(xiàn)行規(guī)定，申報(bào)出口退稅需要提供“兩單兩票”，從企業(yè)出口、收集單證，到國(guó)稅機(jī)關(guān)接受申報(bào)、審核退稅，至少需要4-5個(gè)月時(shí)間，周期過(guò)長(zhǎng)?？蓪?duì)退稅申報(bào)的出口企業(yè)實(shí)施分類管理：對(duì)信譽(yù)好、財(cái)務(wù)制度健全、退稅申報(bào)質(zhì)量高的企業(yè)，簡(jiǎn)化退稅申報(bào)憑證，企業(yè)申報(bào)只需要提供增值稅專用發(fā)票和出口單據(jù)，出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退稅憑證則留存?zhèn)洳椋奁谘a(bǔ)報(bào)，到期未收齊退稅憑證的即扣回已退稅款。這樣出口企業(yè)的退稅申報(bào)周期可以壓縮到2個(gè)月以內(nèi)，企業(yè)至少可提前2個(gè)月拿到退稅款；對(duì)新辦企業(yè)和信譽(yù)差、財(cái)務(wù)狀況不好、退稅申報(bào)質(zhì)量不高的企業(yè)，嚴(yán)格按現(xiàn)行規(guī)定辦理申報(bào)手續(xù)，退稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核退稅?！　?、積極推行審核電子化管理模式，提高退稅審核效率。按照現(xiàn)行出口退稅政策先審核退稅憑證、再審核外部電子信息的規(guī)定，僅一戶大型出口企業(yè)的退稅憑證的對(duì)審就需要一個(gè)星期左右，整個(gè)審核周期需要10至20天時(shí)間。江蘇省國(guó)稅局在確保不發(fā)生騙稅的前提下，采取出口企業(yè)自行申報(bào)、退稅機(jī)關(guān)事前電子審核退稅、事后抽查復(fù)審憑證的做法，將信譽(yù)好、出口退稅申報(bào)準(zhǔn)確、規(guī)范的出口企業(yè)的退稅審核壓縮到3-5個(gè)工作日之內(nèi)，對(duì)信譽(yù)差、申報(bào)質(zhì)量不高的企業(yè)嚴(yán)格審核，事后抽查復(fù)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)扣回稅款。　　4、進(jìn)一步完善電子審核機(jī)制，加快退稅審核進(jìn)度。為防范和打擊騙取出口退稅的違法行為，江蘇省國(guó)稅部門(mén)原先專門(mén)設(shè)置了審核專用稅票電子信息這個(gè)環(huán)節(jié)。但一段時(shí)間以來(lái)由于增值稅專用稅票電子信息滯后、質(zhì)量不高等原因，影響了企業(yè)的退稅審核進(jìn)度。結(jié)合當(dāng)前的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息情況，可取消增值稅專用稅票電子信息審核，改用傳遞及時(shí)、質(zhì)量較高的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核退稅，壓縮退稅審核周期，進(jìn)一步提高審核通過(guò)率。　　5、建立信息反饋制度，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)與外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)共同建立出口退稅信息反饋制度，定期通報(bào)退稅申報(bào)審核情況，從出口企業(yè)的申報(bào)率、審核通過(guò)率、差錯(cuò)率等方面對(duì)出口企業(yè)申報(bào)情況進(jìn)行反饋，督促企業(yè)建立和規(guī)范內(nèi)部出口退稅工作機(jī)制，指導(dǎo)企業(yè)抓好內(nèi)部管理，進(jìn)一步挖掘加快退稅申報(bào)的潛力。　　6、加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)解決企業(yè)反映的實(shí)際問(wèn)題。要深入出口企業(yè)，加強(qiáng)調(diào)查研究，廣泛征求企業(yè)對(duì)落實(shí)出口退稅機(jī)制改革決定的意見(jiàn)和建議，對(duì)企業(yè)遇到的困難和問(wèn)題，采取上門(mén)服務(wù)和現(xiàn)場(chǎng)辦公的形式，以最快的速度及時(shí)為企業(yè)排憂解難。通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、熱線咨詢電話等方式，隨時(shí)了解企業(yè)在新機(jī)制運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，并及時(shí)研究答復(fù)?！　?、加快辦理基數(shù)內(nèi)出口退稅，保持地方財(cái)政收支平衡。江蘇省國(guó)稅局認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于出口退稅機(jī)制改革“老帳要還，新帳不欠”的原則，已將今年以來(lái)總局追加江蘇省解決以前年度陳欠的退稅計(jì)劃，全部退付到出口企業(yè)，預(yù)計(jì)6月底前全部退完。在積極解決陳欠問(wèn)題的同時(shí)，在全省統(tǒng)一框架下確定各級(jí)財(cái)政退稅基數(shù)，統(tǒng)籌安排全年出口退稅計(jì)劃，加快辦理退稅。按照新出口退稅政策規(guī)定，應(yīng)由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)的出口退稅基數(shù)部分，由省財(cái)政盡快返還給各級(jí)地方財(cái)政，盡可能調(diào)節(jié)地方財(cái)政收支、緩解支出壓力。　　8、進(jìn)一步強(qiáng)化全局意識(shí)，消除政策執(zhí)行中的地區(qū)性壁壘。嚴(yán)格按照中央精神，從全局角度出發(fā)，在出口退稅問(wèn)題上不受地方保護(hù)主義的干擾，對(duì)本省、外省貨源一視同仁，絕不采取歧視政策。同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范出口退稅流程化管理，對(duì)出口產(chǎn)品不管貨源地是哪里，只要符合出口退稅條件，一律保證及時(shí)足額辦理退稅?！　∽髡邌挝唬航K省國(guó)家稅務(wù)局