關(guān)于當(dāng)前增值稅違法犯罪案件情況的分析與對(duì)策
[原創(chuàng)]關(guān)于當(dāng)前增值稅違法犯罪案件情況的分析與對(duì)策來源:江蘇國(guó)稅網(wǎng)作者:趙安順日期:2008-02-20字號(hào)[ 大 中 小 ] 金稅工程的全面推行,其在加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理,加快增值稅案件的查處速度,提高稽查工作效率,堵塞稅收漏洞等方面發(fā)揮了重要作用。但是,一些不法分子也在不斷研究對(duì)策,改變手法,出現(xiàn)了利用虛假身份證注冊(cè)小型商貿(mào)公司,騙購(gòu)增值稅專用發(fā)票,短期內(nèi)倒賣或大肆虛開后逃匿的犯罪新動(dòng)向,并且呈案發(fā)上升趨勢(shì),形勢(shì)十分嚴(yán)峻。對(duì)此,我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)公安部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于開展涉稅犯罪專項(xiàng)治理的通知》(公通字[2002]38號(hào))的精神,加強(qiáng)了與公安、地稅等部門聯(lián)手,在全省范圍內(nèi)結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序工作,深入開展了一系列打擊涉稅涉票違法犯罪專項(xiàng)整治突擊戰(zhàn),并取得了顯著成效?! ∫?、全省加大了對(duì)增值稅違法犯罪案件的查處力度 幾年來,全省各級(jí)國(guó)稅稽查局和公安經(jīng)偵部門充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì),進(jìn)一步密切部門配合,營(yíng)造一個(gè)對(duì)涉稅犯罪分子的高壓態(tài)勢(shì),形成一個(gè)強(qiáng)大的打擊合力。從2003年至2004年3月底,全省國(guó)稅系統(tǒng)共動(dòng)用了2136名稽查人員,開展了一系列專項(xiàng)整治工作,集中查處了一批增值稅違法犯罪大要案件。全省共對(duì)10394戶有問題的納稅人進(jìn)行了檢查,其中:立案8481件,稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)案7926件,查補(bǔ)稅款89155萬元,罰款31628萬元,加收滯納金3809萬元,沒收違法所得492萬元。在專項(xiàng)整治中,全省各級(jí)國(guó)稅局稽查局查處的338件增值稅大要案中,涉稅額達(dá)47851萬元,涉案人員344人,涉及增值稅發(fā)票15838份;全省國(guó)稅機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送931件;在新聞媒體上曝光案件309件?! ?002年6月,徐州市國(guó)稅局稽查局查處了徐州展騰物資經(jīng)銷處、銅山縣德利物資經(jīng)銷處等7家企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案,該經(jīng)銷處法人王夫明、王夫亮騙購(gòu)增值稅專用發(fā)票后,單獨(dú)或伙同他人共虛開增值稅專用發(fā)票72份,價(jià)稅合計(jì)5852.46萬元,其中稅款78.93萬元。其用于抵扣的188份進(jìn)項(xiàng)票經(jīng)調(diào)查核實(shí)均為假票。2003年1月,徐州市公安局以王夫亮涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪,移送徐州市人民檢察院審理起訴?! ?003年春運(yùn)期間,全省國(guó)稅機(jī)關(guān)共出動(dòng)稅務(wù)檢查人員1200多人(次),在公安機(jī)關(guān)得配合下,采取巡查和蹲守的方法對(duì)車站、碼頭、賓館等主要集散地和公共場(chǎng)所倒賣、制售假普通發(fā)票犯罪活動(dòng)進(jìn)行了突擊檢查。全省共查出各類違法發(fā)票1947份,查補(bǔ)稅款162.3萬元,罰款117萬元,其中查處假發(fā)票235份,罰款67萬元;查處了5起用“消字靈”涂改發(fā)票的案件,有力地打擊了發(fā)票制假售假行為?! ?003年5月,針對(duì)手工版增值稅專用發(fā)票取消前, 一些涉稅犯罪分子大肆偽造、變?cè)?、倒賣、盜竊、騙取、虛開手工版增值稅專用發(fā)票,致使手工版增值稅專用發(fā)票案件急劇上升的狀況,省局迅速研究對(duì)策,采取果斷措施,集中力量,于5月中旬至9月底,在全省大力開展打擊利用手工版增值稅專用發(fā)票進(jìn)行違法犯罪行為。全省國(guó)稅機(jī)關(guān)出動(dòng)21000人(次),對(duì)170316戶(次)納稅人,9576639份發(fā)票進(jìn)行了檢查,共發(fā)現(xiàn)有問題增值稅專用發(fā)票17151份,其中:虛開增值稅專用發(fā)票2872份,查無此票1371份,變?cè)煸鲋刀惏l(fā)票637份,假增值稅發(fā)票311份,大頭小尾增值稅發(fā)票38份;共查補(bǔ)稅17971.21萬元,罰款3878.75萬元,加收滯納金407.07萬元;稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處2904件,移送司法機(jī)關(guān)331件,抓獲涉案犯罪嫌疑人265人,其中:逮捕62人,刑事拘留61人,取保候?qū)?42人?! ?003年上半年,常州市國(guó)稅局開展了對(duì)帳外經(jīng)營(yíng)涉稅違法犯罪的專項(xiàng)整治活動(dòng)。共查處帳外經(jīng)營(yíng)涉案企業(yè)68戶,涉案金額達(dá)1.27億元,查補(bǔ)稅款1821.71 萬元,罰款831.45萬元,加收滯納金76.84萬元。常州市局對(duì)企業(yè)“帳外帳”查處的經(jīng)驗(yàn),引起了各方對(duì)帳外經(jīng)營(yíng)偷逃稅行為的高度重視?! ?003年6月,無錫市國(guó)稅局*9稽查局在無錫市公安局北塘分局的配合下,迅速出擊,成功查處了廣東人王碧林(真名張朝豐)、梁章旺(真名張澤雄)等利用偽造的“海關(guān)專用繳款書”通過無錫市中恒經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票1.67億元的重大案件,并迅速抓捕了犯罪嫌疑人?! ?004年1月,南京市國(guó)稅局根據(jù)金稅協(xié)查系統(tǒng)提供的線索,結(jié)合群眾舉報(bào),發(fā)現(xiàn)少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)有騙購(gòu)虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。在對(duì)南京雙安商貿(mào)有限公司和南京利榮商貿(mào)有限公司進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查和打擊的基礎(chǔ)上,掌握了不法分子騙購(gòu)虛開增值稅專用發(fā)票的作案特征、作案手段。南京國(guó)稅、公安聯(lián)手,認(rèn)真組織、周密部署,迅速采取措施,開展全面整治和集中打擊行動(dòng)。從2004年1月至3月30日,全市排查出涉嫌騙購(gòu)虛開專用發(fā)票重大嫌疑戶47戶,其中:已確認(rèn)涉嫌騙購(gòu)虛開專用發(fā)票37戶,排除疑似戶7戶,對(duì)3戶實(shí)行跟蹤調(diào)查。公安部門對(duì)其中37戶進(jìn)行立案?jìng)刹?,查明騙購(gòu)專用發(fā)票1782份,確認(rèn)虛開出1117份,涉稅金額1782萬元,辦案人員進(jìn)行外調(diào)協(xié)查11戶,布控抓捕犯罪嫌疑人35人,其中主犯18人、接受方和中間介紹人17人。由于南京市國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)苗頭早、行動(dòng)及時(shí),措施得力,有效地扼制了作案勢(shì)頭,為國(guó)家挽回了稅款損失?! ∈【指鶕?jù)南京和其他一些地方發(fā)現(xiàn)少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)有騙購(gòu)虛開專用發(fā)票的跡象,于是抓住這個(gè)動(dòng)向,召集各市國(guó)稅稽查局長(zhǎng)在南京召開現(xiàn)場(chǎng)會(huì),請(qǐng)南京市局稽查局介紹少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)利用假證件進(jìn)行注冊(cè)登記后,騙購(gòu)虛開專用發(fā)票的作案特征、作案手法和打擊經(jīng)驗(yàn)。省局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展這項(xiàng)工作作了明確指示,要求全省各級(jí)國(guó)稅稽查局針對(duì)這一新動(dòng)向,堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊?! 《?、對(duì)當(dāng)前增值稅違法犯罪案件情況的分析 ?。ㄒ唬┌讣a(chǎn)生的原因?! ‘?dāng)前,增值稅犯罪案件的形成,是多種原因共同作用的結(jié)果,特別是新舊經(jīng)濟(jì)秩序交替引起的一些無序競(jìng)爭(zhēng),加劇了偷逃增值稅案件的發(fā)生,分析主要有以下原因。 1、受利益的驅(qū)動(dòng),在主觀上有偷逃稅的欲望。馬克思在《資本論》中曾作過這樣的論述:“……有50%的利潤(rùn),它就鋌而走險(xiǎn),為了100%的利潤(rùn),它就敢踐踏一切人間法律,有300%的利潤(rùn),它就敢犯任何罪行,甚至冒絞首的危險(xiǎn)”,這既是對(duì)偷逃稅犯罪者心理的真實(shí)寫照,也是偷逃稅行為“全球化”蔓延的根本原因所在。因此,我國(guó)的情況也不例外,偷稅在一定時(shí)期內(nèi)不會(huì)自行消亡。在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的過程中,社會(huì)上一些不法分子鉆我們市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中制度不完善的空子,或利用政府急于招商引資,人們期盼搞活經(jīng)濟(jì)的心理;或利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中社會(huì)透明度不高的現(xiàn)狀,總會(huì)有一部分人受利益的驅(qū)動(dòng),置法律于不顧,冒險(xiǎn)大搞偷逃稅違法犯罪活動(dòng)。 2、思想觀念轉(zhuǎn)變遲滯于形勢(shì)的發(fā)展,稅收環(huán)境有待優(yōu)化。從社會(huì)環(huán)境來說,反映在有些政府部門身上,有的自立章法,變通稅收政策;有的對(duì)稅收違法案件說情或包庇,干預(yù)稅務(wù)部門依法行政,實(shí)行地方保護(hù)主義,致使有些企業(yè)以困難為借口,得以公開偷逃稅。反映在一些職權(quán)部門身上,稅務(wù)部門與之配合尚未形成制度化、法制化,難以形成治稅合力。實(shí)踐中,許多涉稅案件得不到有關(guān)部門的通力配合,有時(shí)候還會(huì)由于要求有關(guān)部門配合而增加處理的難度,削弱了稅收法規(guī)的剛性,使得偷逃稅犯罪分子有恃無恐。 3、現(xiàn)金交易成為偷稅的*5“黑洞”。有的企業(yè)表面具有 “健全”的財(cái)務(wù)制度、“規(guī)范”的會(huì)計(jì)核算,而在實(shí)際經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)中,卻都普遍在采用現(xiàn)金交易、多家銀行開戶等體外循環(huán)的手法,避開稅務(wù)部門的監(jiān)控達(dá)到偷稅的目的。目前,現(xiàn)金交易是進(jìn)行偷稅活動(dòng)的*5“黑洞”,也是導(dǎo)致稅務(wù)稽查人員難以取得充分證據(jù)和偷稅事實(shí)認(rèn)定不足的難處所在。在稅務(wù)案件查處中發(fā)現(xiàn),有的企業(yè)利用信用卡結(jié)算或現(xiàn)金交易,致使稽查人員往往無法進(jìn)行資金跟蹤,大量帳外經(jīng)營(yíng)無法取證,這已經(jīng)成為新形勢(shì)下偷逃稅的一個(gè)巨大“黑洞”?! ?、部分被查企業(yè)具有難以“治愈”的頑劣性。大部分被查納稅人能夠引以為戒,自查自糾,及時(shí)整改。但也有部分納稅人則“吃一塹,長(zhǎng)一智”,繼續(xù)采取更加隱蔽的手段,甚至變本加厲地進(jìn)行偷稅?! ?、思想觀念轉(zhuǎn)變遲滯于形勢(shì)的發(fā)展,稅收環(huán)境有待優(yōu)化。從社會(huì)環(huán)境來說,反映在有些政府部門身上,有的自立章法,變通稅收政策;有的對(duì)稅收違法案件說情或包庇,干預(yù)稅務(wù)部門依法行政,實(shí)行地方保護(hù)主義。致使有些企業(yè)以困難為借口,得以公開偷逃稅。稅務(wù)部門與政府有關(guān)部門的配合未形成制度化、法制化,難以形成治稅合力。實(shí)踐中許多涉稅案件得不到有關(guān)部門的通力配合,有時(shí)候還會(huì)由于要求有關(guān)部門配合而增加處理的難度,削弱了稅收法規(guī)的剛性,使得偷逃稅犯罪分子有恃無恐?! 。ǘ┰鲋刀惏讣奶攸c(diǎn)?! ?、增值稅專用發(fā)票違法犯罪案件依然嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì),2003年,全省查處的虛開增值稅專用發(fā)票案件占查處案件總數(shù)的90%,虛開增值稅專用發(fā)票的案件形式主要是假票真開、真票假開、以少開多、請(qǐng)他人虛開、代開以及接受他人虛開增值稅專用發(fā)票的情況居多。因此,虛開增值稅專用發(fā)票案件是國(guó)稅稽查部門查處的主要案件,有的地方仍呈上升趨勢(shì)。2004年一季度,全省107件稅務(wù)大要案件中涉及增值稅專用發(fā)票的達(dá)44件,占41.1%,共涉及增值稅專用發(fā)票5154份。“金稅工程”二期全面開通,手寫版增值稅專用發(fā)票停止開具和抵扣后,犯罪分子已將犯罪的目標(biāo)逐漸移到可以抵扣稅款的“四小票”上?! ?、作案速度快、手段瘋狂。檢查發(fā)現(xiàn)一些涉案的商貿(mào)公司開業(yè)同時(shí)即申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格,然后大量領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行快速虛開或倒賣。如南京一戶涉案商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記、取得增值稅一般納稅人資格及安裝使用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)后,短期內(nèi)虛開防偽稅控增值稅專用發(fā)票上千份,涉案金額達(dá)億元。無錫一戶涉案商貿(mào)企業(yè)一個(gè)月內(nèi)就領(lǐng)購(gòu)了64本專用發(fā)票,均用于倒賣?! ?、犯罪活動(dòng)趨向于網(wǎng)絡(luò)化、團(tuán)伙化。涉案企業(yè)騙購(gòu)的發(fā)票多數(shù)不是直接聯(lián)系受票方后虛開或倒賣,而是倒賣給中間人或經(jīng)中間人授意開具,有騙購(gòu)團(tuán)伙,有中間人團(tuán)伙,有發(fā)票變?cè)靾F(tuán)伙,分工明確,形成了一定的犯罪網(wǎng)絡(luò)。 4、案犯警覺性高,反偵查能力強(qiáng)。犯罪嫌疑人作案防范意識(shí)強(qiáng),用偽裝的法人代表身份在臺(tái)前活動(dòng),真正作案主謀不直接露面,一般都是請(qǐng)外聘人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)票、抄稅、申報(bào),作案人員單線聯(lián)系,作案完畢便轉(zhuǎn)移,稍有風(fēng)吹草動(dòng)就逃走,并銷毀發(fā)票存根聯(lián)、記帳聯(lián)及有關(guān)會(huì)計(jì)資料,給案件的查處增加了難度?! ?、民營(yíng)企業(yè)偷稅、逃稅發(fā)案率高。去年,全省國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)1465戶民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行了檢查,對(duì)其中的1285戶進(jìn)行了立案,發(fā)案率高達(dá)87.7%,查補(bǔ)稅款4660萬元,罰款2736萬元。隨著近幾年企業(yè)體制改革的不斷深入,國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)的比重有所下降,私營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速,私營(yíng)企業(yè)偷稅面不僅在擴(kuò)大,而且金額也在不斷增大。今年一季度107件案件中有37起案件是涉及個(gè)體、私營(yíng)企業(yè),占總數(shù)的34.6%.有的地方政府過多的考慮了投資環(huán)境,致使民營(yíng)企業(yè)投資者有持無恐,無所顧及,膽子越來越大?! ?、集貿(mào)市場(chǎng)、加油站偷稅較為普遍。2003年,全省對(duì)4825個(gè)集貿(mào)市場(chǎng)、加油站進(jìn)行了檢查,對(duì)其中的4237個(gè)進(jìn)行了立案,發(fā)案率高達(dá)87.8%,查補(bǔ)稅款3205萬元,罰款1816萬元?! ?、案件的來源主要是協(xié)查、群眾舉報(bào)居多。今年1-4月份查處的107件案件中,有11件是由發(fā)票協(xié)查發(fā)現(xiàn)線索的,有44件是群眾舉報(bào)提供的案源,二者占案件來源總數(shù)的51.4%.今年與去年同比大要案件呈上升趨勢(shì)?! ?、取證難度增大。由于偷稅人偷稅手法多樣且又有隱蔽,取證難度較大。特別是舉報(bào)案件,舉報(bào)人所反映的大多是以前發(fā)生的事件,在時(shí)間跨度,企業(yè)變動(dòng)、人員流動(dòng)、資料遺失、短缺等原因,稽查很難取證。同時(shí),由于偷稅人設(shè)置二套帳、賬外經(jīng)營(yíng)等問題,一般均存在賬簿不全、賬務(wù)混亂的情況,給稅務(wù)稽查的取證、審理、定性帶來很大難度?! 。ㄈ┳靼傅氖址??! ?、實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)。實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào),隱瞞銷售收入是偷稅的主要手法。吳江某電器有限公司2002年度倉(cāng)庫(kù)進(jìn)銷存日記賬中記載當(dāng)年銷售手機(jī)46254臺(tái),而2002年憑證記載手機(jī)銷售量為43460臺(tái),未申報(bào)銷售2794臺(tái)。未申報(bào)手機(jī)銷售收入406.23萬元,少申報(bào)增值稅69.06萬元。常州某網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司(私人有限責(zé)任公司),2002年8月至2003年11月瞞報(bào)銷售收入593.36萬元,少申報(bào)增值稅97.86萬元?! ?、銷售不開票,在成本、費(fèi)用上做文章。他們偷稅的主要手段是銷售不開具發(fā)票,有的收入不按規(guī)定入帳。從銷售收入、成本、費(fèi)用的核算,到發(fā)票的取得、使用和賬務(wù)處理,偷稅問題無所不在。從查處的舉報(bào)涉稅案件看,納稅人違法事實(shí)一般比較隱蔽,如果沒有知情人的舉報(bào),則很難發(fā)現(xiàn)問題?! ?、采取現(xiàn)金交易、帳外經(jīng)營(yíng)偷稅現(xiàn)象突出?,F(xiàn)金交易、帳外經(jīng)營(yíng),主要表現(xiàn)為開具收款收據(jù),銷售不入帳或進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng),其隱蔽性較大,給稅收檢查帶來了很大難度。但是,常州市稽查局開展的打擊帳外經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)行動(dòng),取得了很好的效果,常州市稽查局查處的21起案件中,有13起是涉及帳外經(jīng)營(yíng)的,占61.9%.設(shè)置兩套賬,進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)、體外循環(huán)的情況明顯增多,現(xiàn)在就賬查賬已很難發(fā)現(xiàn)問題。常州某卷煙專賣連鎖有限公司2001年3月至2004年1月,采用銷售收入不入帳,存入個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶等帳外經(jīng)營(yíng)方式,合計(jì)取得銷售收入3496.33萬元(含稅),未申報(bào)納稅,偷稅508萬元?! ?、利用虛假增值稅發(fā)票偷稅、騙稅。采用大量外地手工版假增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣,致使企業(yè)稅負(fù)異常偏低,一般只有千分之幾,雖然按期申報(bào),但只繳納少量的稅款。2002年以來,全省查處利用虛假增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅案件252件,涉及稅款2760萬元?! ?、從騙購(gòu)電腦版專用發(fā)票轉(zhuǎn)向騙購(gòu)手工版專用發(fā)票。2002年,南京查處的4起案件均以騙購(gòu)電腦版專用發(fā)票為主。2003年,無錫、南京、徐州發(fā)現(xiàn)的增值稅案件,騙購(gòu)的全是手工版專用發(fā)票,因電腦票已納入防偽稅控系統(tǒng)管理,開具的具體情況在金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)中均有記錄,倒賣后會(huì)形成失控票經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)反映出來,容易受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處,犯罪嫌疑人很難謀取較大利益;而手工版專用發(fā)票游離于金稅工程管理之外,不易被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺,案發(fā)后易銷毀相關(guān)資料,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)查處?! ?、從零申報(bào)、負(fù)申報(bào)轉(zhuǎn)向低稅負(fù)率正常申報(bào)。2002年,南京查處的4起增值稅案件涉案企業(yè)多數(shù)是零申報(bào)或負(fù)申報(bào),實(shí)際稅負(fù)率僅萬分之幾,而無錫查處的涉案企業(yè)均有一定的稅負(fù)率,保持在0.7%左右,和同行業(yè)的稅負(fù)率相差無幾,具有相當(dāng)?shù)碾[蔽性,這樣的案件稅務(wù)機(jī)關(guān)不易發(fā)現(xiàn),致使犯罪嫌疑人有較長(zhǎng)的作案時(shí)間。 7、由犯罪嫌疑人自己虛開轉(zhuǎn)向直接倒賣。涉案企業(yè)騙購(gòu)發(fā)票后多數(shù)是自己虛開給需票方,有的甚至將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)進(jìn)行再加工,如千元版票改成萬元版票(洗去并修改發(fā)票字軌號(hào),在千元欄前加上萬元欄),江蘇票改成深圳票(洗去票中含有江蘇字樣的抬頭和監(jiān)制章以及發(fā)票印制廠家和發(fā)票字軌號(hào),改成深圳的抬頭和監(jiān)制章以及深圳的發(fā)票字軌號(hào)和海南印鈔廠),即使是受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起協(xié)查,受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)多數(shù)是以查無此票或查無此戶回復(fù),而無法深查發(fā)票的源頭。 三、采取的應(yīng)對(duì)措施及建議 ?。ㄒ唬┘訌?qiáng)稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)、嚴(yán)格稅務(wù)日常管理。一是要加強(qiáng)稅務(wù)登記的管理。認(rèn)真審核納稅人提供的各種證件、資料,對(duì)關(guān)鍵的證件、資料要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。二是要加強(qiáng)賬簿、憑證的管理。要求納稅人要按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和處理辦法,以及會(huì)計(jì)核算軟件,要求企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。三是要拓展多種信息的渠道來源,建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息網(wǎng)絡(luò),對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控管理,掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)變化,對(duì)有疑點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)有及時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查,防止出現(xiàn)偷逃稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅務(wù)違法犯罪行為的發(fā)生。四是要嚴(yán)格審批認(rèn)定增值稅一般納稅人,加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人企業(yè)的審查,其中比較重要的是對(duì)其財(cái)務(wù)核算是否健全,財(cái)務(wù)資料是否完整真實(shí)進(jìn)行審查。對(duì)于帳制不健全、財(cái)務(wù)工作不符合要求的不予通過。五是加強(qiáng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)的完稅憑證等可抵扣憑證的管理。對(duì)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)的完稅憑證等,不定期地實(shí)施抽樣協(xié)查,預(yù)防犯罪分子偷稅的新路徑?! 。ǘ﹪?yán)格對(duì)“四小票”管理,加緊對(duì)“四小票”案件的查處。2003年來,偷稅犯罪分子已將犯罪的目標(biāo)轉(zhuǎn)移到可以抵扣稅款的“四小票”上,對(duì)此,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要有超前意識(shí),要建立和完善“四小票”的管理、使用等相關(guān)制度。稅務(wù)稽查部門要嚴(yán)格按照公安部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于開展打擊虛開貨物運(yùn)輸發(fā)票和制售假發(fā)票等涉稅違法犯罪專項(xiàng)整治行動(dòng)的通知》(公通字[2004 ] 20號(hào))的要求,認(rèn)真切實(shí)做好“四小票”的案件的查處,切實(shí)扼制犯罪分子利用“四小票”進(jìn)行偷稅犯罪的勢(shì)頭?! 。ㄈ┓e極探索,不斷創(chuàng)新稽查手段。針對(duì)增值稅違法犯罪活動(dòng)隱蔽性強(qiáng)、查處難度大的特點(diǎn),應(yīng)改進(jìn)傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方法,努力創(chuàng)新稽查方法,創(chuàng)新稽查手段,有效打擊涉稅犯罪活動(dòng)。在檢查工作中要做到“四結(jié)合”:即實(shí)地檢查與調(diào)賬檢查相結(jié)合、賬內(nèi)檢查與賬外查證相結(jié)合、賬面檢查與邏輯分析相結(jié)合、進(jìn)銷項(xiàng)檢查與成本檢查相結(jié)合。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)外圍情況的調(diào)查和銀行賬戶資金結(jié)算情況的檢查。對(duì)一般的涉稅犯罪案件,采用內(nèi)查外調(diào)的方法收集證據(jù)資料,力爭(zhēng)一點(diǎn)突破,以點(diǎn)帶面,進(jìn)而爭(zhēng)取爭(zhēng)取全面突破;對(duì)于重大的涉稅違法犯罪案件,應(yīng)當(dāng)集中力量,要爭(zhēng)取公安機(jī)關(guān)及早介入,先控制犯罪嫌疑人,為案件查處提供先決條件?! 。ㄋ模?shí)行獎(jiǎng)懲制度、充分調(diào)動(dòng)稽查人員積極性。為了更有力地打擊各種行形式的偷稅活動(dòng),充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)稽查人員的工作積極性,建議國(guó)家稅務(wù)總局借鑒公、檢、法的做法,推行辦案獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,制定稽查人員獎(jiǎng)懲制度,以鼓勵(lì)、表彰在查案中的有功人員,通過此辦法激勵(lì)稽查人員在反偷稅工作中的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)。同時(shí),要加大考核力度,把稽查經(jīng)費(fèi)分配與查處稅務(wù)大要案件掛鉤,多查多得經(jīng)費(fèi),激勵(lì)大家多辦案、辦大案?! 。ㄎ澹┘訌?qiáng)部門配合,建立聯(lián)合辦案機(jī)制。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與公安、地稅、海關(guān)等部門的配合,充分發(fā)揮各自的職能,實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),尤其要注重借助公安機(jī)關(guān)的手段,對(duì)增值稅案件進(jìn)行及時(shí)查處和嚴(yán)厲打擊,共同維護(hù)國(guó)家稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。對(duì)涉嫌虛開、倒賣增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅的案件,應(yīng)迅速向公安移送,以便及時(shí)控制、獲取有關(guān)書證、物證和重點(diǎn)嫌疑人員,以利于查處工作的進(jìn)展。國(guó)稅、公安、地稅、海關(guān)等部門要密切協(xié)作,使部門之間形成合力,發(fā)揮出整體優(yōu)勢(shì),保障對(duì)稅務(wù)違法犯罪活動(dòng)的有力打擊?! 。┞鋵?shí)公告制度,及時(shí)曝光偷稅案件。加大稅務(wù)大要案件的曝光力度,特別是大案要案和典型案例應(yīng)及時(shí)予以公告。要充分利用新聞媒體予以曝光,以案說法,嚴(yán)厲打擊偷稅者的囂張氣焰,達(dá)到查結(jié)一批、懲治一批、曝光一批,教育一批的目的,以形成強(qiáng)大的威懾力量,有效遏制稅務(wù)違法案件的發(fā)生 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,各種經(jīng)濟(jì)利益之間的矛盾日趨激烈,偷稅與反偷稅的斗爭(zhēng)更加尖銳,在打擊涉稅違法犯罪活中,要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),要在人員、裝備、經(jīng)費(fèi)支出等各方面,給予重點(diǎn)加強(qiáng)和支持,把查處稅務(wù)大要案作為稽查工作中的重中之重。要從多方面著手,積極預(yù)防和扼制增值稅違法犯罪行為的發(fā)生。同時(shí),通過加大稽查力度,打擊犯罪分子的囂張氣焰,做到雙管齊下,預(yù)防和打擊并舉,為整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序與稅收秩序,創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境奠定基礎(chǔ)。 作者單位:江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
-
關(guān)注公眾號(hào)
快掃碼關(guān)注
公眾號(hào)吧
- 贊19
-
版權(quán)聲明: 1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓教育”或“來源高頓網(wǎng)?!被颉皝碓锤哳D”,的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的,應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用,且使用時(shí)必須注明“來源高頓網(wǎng)?!被颉皝碓锤哳D”,并不得對(duì)作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者,本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng),均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息,并不意味著贊同其觀點(diǎn)或證實(shí)其描述,本網(wǎng)站不對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題,請(qǐng)與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com,電話:021-31587497),本網(wǎng)站核實(shí)確認(rèn)后會(huì)盡快予以處理。