[原創(chuàng)]關于進一步做好出口退稅工作的思考來源：江蘇國稅網作者：范霖揚日期：2008-02-20字號[ 大 中 小 ] 　　2003年10月，黨中央、國務院出臺了《關于改革現行出口退稅機制的決定》，從2004年1月1日起，對現行出口退稅機制進行改革。這次改革涉及中央財政和地方財政、外貿企業(yè)、生產型出口企業(yè)等各方面的利益調整，必將對作為外貿出口大省的江蘇省的外向型經濟的發(fā)展帶來一定影響。稅務部門要適應出口退稅機制改革后的新形勢，進一步轉變工作方式，積極支持和擴大外貿出口。　　一、近幾年江蘇外貿出口及出口退稅的基本情況　　近年來，江蘇外貿出口一直保持持續(xù)快速增長的態(tài)勢。1999-2003年，累計實現外貿出口額1705億美元，年均遞增34.1%.特別是2003年取得歷史性突破，全省進出口總額達到1136億美元，同比增長61.7%，進出口總額首次超過上海列全國第二位。其中出口總額591億美元，同比增長53.7%，增幅高出全國水平19個百分點。今年以來，全省外貿出口增勢強勁，繼續(xù)保持高位運行。一季度進出口總額349億美元，同比增長65.3%，其中出口167億美元，同比增長55.3%.從2003年情況看，江蘇省外貿出口主要呈現以下幾個特點：一是加工貿易出口增幅高于一般貿易出口增幅。加工貿易出口366億美元，同比增長72%，占全省出口總額的61.9%；一般貿易出口225億美元，同比增長30.8%，占全省出口總額的38.1%.二是外資企業(yè)較內資企業(yè)出口增長強勁。前者出口411億美元，同比增長69.6%，占全省出口總額的69.6%；后者出口68億美元，同比增長42.5%.內資外貿企業(yè)出口增長相對緩慢，同比僅增長18.5%.三是機電產品、高新技術產品等高附加值產品出口增速加快。機電產品、高新技術產品、紡織服裝出口額分別為373、229、116億美元，分別占全省出口總額的63.1%、38.7%和19.7%（機電和高新技術產品統(tǒng)計口徑有交叉），成為支撐全省外貿出口的三駕馬車。四是各類出口企業(yè)競相加快發(fā)展。2003年全省有出口實績的企業(yè)突破萬家，達到10809家，其中新增2327家。大、中、小型企業(yè)出口額分別為251億美元、100億美元和240億美元，分別比上年增長90.2%、55.5%和27.3%.　　全省外向型經濟迅猛發(fā)展，出口退稅功不可沒。1999-2003年，全省累計辦理出口退稅（含免抵調庫）749億元。其中，僅2003年就辦理出口退稅261億元，同比增長63%；其中，退稅193億元，同比增長91%，免抵調庫68億元，同比增長15%.　　二、出口退稅機制改革對江蘇省外向型經濟發(fā)展的影響　　出口退稅機制改革對江蘇省外向型經濟的發(fā)展，既是一次新的機遇，也是一個新的挑戰(zhàn)。從企業(yè)層面看，調整出口退稅政策，可以徹底解決多年來出口欠退稅問題，緩解出口企業(yè)的資金壓力，有利于增強出口企業(yè)的競爭力，進而拉動和擴大出口。從政府層面看，出口退稅機制改革推動了財政和外貿體制改革，有利于促進經濟結構調整，進一步推動國民經濟持續(xù)快速健康發(fā)展。但是，由于江蘇省外貿結構、產業(yè)結構和經濟體制結構的特點，改革現行出口退稅機制也對全省外向型經濟發(fā)展產生了一定的影響。　　一是不同程度地加大了地方財政的支出壓力。新的出口退稅政策實行由中央、地方財政分級負擔退庫的辦法，中央財政負責退付75%，地方財政負責退付25%，按照企業(yè)屬地原則分別從省、市、縣三級金庫中退付，使各級地方財政增加了一個重要的支出項目。同時，由于地區(qū)間出口貨物稅收和財政負擔的不平衡性，執(zhí)行這種退稅政策事實上形成了由貨源地向出口地的財政支出上的轉嫁，造成外貿出口越多的地區(qū)，地方財政的退稅負擔越重，地方財政的支出壓力越大?！　《窃黾恿瞬糠殖隹谄髽I(yè)的稅收負擔。按照新的出口貨物退（免）稅管理辦法，降低出口貨物退稅率以后，由于一部分進項稅金不得抵扣，必須轉入生產成本，使得部分出口比重大、附加值高的加工貿易生產企業(yè)和外商投資企業(yè)可能會出現繳稅現象，不能真正體現出口貨物零稅率的公平競爭原則。當前，為保持政策的連續(xù)、規(guī)范和促進企業(yè)間公平競爭，國家對出口繳稅統(tǒng)一按新政策執(zhí)行，加上退稅申報審核環(huán)節(jié)多手續(xù)復雜，無形中增加了企業(yè)的稅收負擔。從國際市場上看，由于近幾年我國出口產品與周邊地區(qū)特別是東南亞國家和地區(qū)的產品相比，已沒有價格競爭優(yōu)勢，在降低出口退稅率后，我國產品的國際競爭力將有所下降，出口壓力也會隨之增大?！　∪侨菀桩a生出口退稅歧視等新的貿易保護壁壘。實施新的出口退稅政策后，由于地方財政新增了退稅支出壓力，部分地區(qū)出于地方利益考慮，可能會對本省和外省、本地和外地的貨源區(qū)別對待，對來自外省、外地貨源的產品設置過高的出口退稅標準，限制退稅或者不及時足額辦理退稅。這些新的區(qū)域貿易壁壘的出現，既不利于全面有效地貫徹落實新的出口退稅政策，也不利于全國統(tǒng)一大市場的形成。　　四是不利于江蘇省外貿結構和產業(yè)結構的調整優(yōu)化。降低出口退稅率后，一些出口企業(yè)受利益驅動，有可能調整經營策略，進一步擴大加工貿易出口，壓縮一般貿易出口，這樣不僅會削弱外貿出口的龍頭作用，也有可能使江蘇省原本就不合理的外貿結構更加失衡。此外，隨著對外加工貿易出口的增加，國產原材料的加工出口進一步萎縮，不利于帶動國內相關產業(yè)的發(fā)展，使國家的結構調整政策難以發(fā)揮積極效應?！　∪⑦m應出口退稅機制改革新形勢，進一步做好出口退稅工作的對策　　1、全面改進出口退稅申報方式，方便出口企業(yè)申報。針對出口退稅工作時效性強的特點，對外貿出口企業(yè)取消按月申報、每月申報一次的限制，規(guī)定企業(yè)可以隨時申報退稅，國稅機關隨時受理、隨時審核；同時，加快出口退稅電子化管理，積極推行出口退稅網上申報，開發(fā)出口退稅系統(tǒng)與增值稅管理系統(tǒng)接口軟件，加快實現出口退稅申報數據的系統(tǒng)共享，建立方便、快捷的出口退稅申報方式。　　2、大力簡并退稅申報憑證，簡化退稅申報程序。按照現行規(guī)定，申報出口退稅需要提供“兩單兩票”，從企業(yè)出口、收集單證，到國稅機關接受申報、審核退稅，至少需要4-5個月時間，周期過長?？蓪ν硕惿陥蟮某隹谄髽I(yè)實施分類管理：對信譽好、財務制度健全、退稅申報質量高的企業(yè)，簡化退稅申報憑證，企業(yè)申報只需要提供增值稅專用發(fā)票和出口單據，出口報關單、出口收匯核銷單等退稅憑證則留存?zhèn)洳?，限期補報，到期未收齊退稅憑證的即扣回已退稅款。這樣出口企業(yè)的退稅申報周期可以壓縮到2個月以內，企業(yè)至少可提前2個月拿到退稅款；對新辦企業(yè)和信譽差、財務狀況不好、退稅申報質量不高的企業(yè)，嚴格按現行規(guī)定辦理申報手續(xù)，退稅機關嚴格審核退稅。　　3、積極推行審核電子化管理模式，提高退稅審核效率。按照現行出口退稅政策先審核退稅憑證、再審核外部電子信息的規(guī)定，僅一戶大型出口企業(yè)的退稅憑證的對審就需要一個星期左右，整個審核周期需要10至20天時間。江蘇省國稅局在確保不發(fā)生騙稅的前提下，采取出口企業(yè)自行申報、退稅機關事前電子審核退稅、事后抽查復審憑證的做法，將信譽好、出口退稅申報準確、規(guī)范的出口企業(yè)的退稅審核壓縮到3-5個工作日之內，對信譽差、申報質量不高的企業(yè)嚴格審核，事后抽查復審發(fā)現問題的及時扣回稅款?！　?、進一步完善電子審核機制，加快退稅審核進度。為防范和打擊騙取出口退稅的違法行為，江蘇省國稅部門原先專門設置了審核專用稅票電子信息這個環(huán)節(jié)。但一段時間以來由于增值稅專用稅票電子信息滯后、質量不高等原因，影響了企業(yè)的退稅審核進度。結合當前的增值稅專用發(fā)票認證信息情況，可取消增值稅專用稅票電子信息審核，改用傳遞及時、質量較高的增值稅專用發(fā)票認證信息審核退稅，壓縮退稅審核周期，進一步提高審核通過率?！　?、建立信息反饋制度，促進企業(yè)加強基礎管理。國稅機關應與外經貿主管部門共同建立出口退稅信息反饋制度，定期通報退稅申報審核情況，從出口企業(yè)的申報率、審核通過率、差錯率等方面對出口企業(yè)申報情況進行反饋，督促企業(yè)建立和規(guī)范內部出口退稅工作機制，指導企業(yè)抓好內部管理，進一步挖掘加快退稅申報的潛力。　　6、加強調查研究，及時解決企業(yè)反映的實際問題。要深入出口企業(yè)，加強調查研究，廣泛征求企業(yè)對落實出口退稅機制改革決定的意見和建議，對企業(yè)遇到的困難和問題，采取上門服務和現場辦公的形式，以最快的速度及時為企業(yè)排憂解難。通過稅務網站、熱線咨詢電話等方式，隨時了解企業(yè)在新機制運行中出現的新情況和新問題，并及時研究答復。　　7、加快辦理基數內出口退稅，保持地方財政收支平衡。江蘇省國稅局認真貫徹國務院關于出口退稅機制改革“老帳要還，新帳不欠”的原則，已將今年以來總局追加江蘇省解決以前年度陳欠的退稅計劃，全部退付到出口企業(yè)，預計6月底前全部退完。在積極解決陳欠問題的同時，在全省統(tǒng)一框架下確定各級財政退稅基數，統(tǒng)籌安排全年出口退稅計劃，加快辦理退稅。按照新出口退稅政策規(guī)定，應由中央財政負擔的出口退稅基數部分，由省財政盡快返還給各級地方財政，盡可能調節(jié)地方財政收支、緩解支出壓力?！　?、進一步強化全局意識，消除政策執(zhí)行中的地區(qū)性壁壘。嚴格按照中央精神，從全局角度出發(fā)，在出口退稅問題上不受地方保護主義的干擾，對本省、外省貨源一視同仁，絕不采取歧視政策。同時，進一步規(guī)范出口退稅流程化管理，對出口產品不管貨源地是哪里，只要符合出口退稅條件，一律保證及時足額辦理退稅?！　∽髡邌挝唬航K省國家稅務局