CFP考試考點(diǎn)解讀:銀行結(jié)算、會(huì)計(jì)、出納
　　1.結(jié)算憑證指的是什么?

　　結(jié)算憑證是指收、付款單位與銀行憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)核算的書面憑據(jù)。它反映結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容、金額等，是結(jié)算業(yè)務(wù)合法咸立的依據(jù)。各種結(jié)算方式的適用范圍、核算內(nèi)容和程序不同，其采用的結(jié)算憑證也不同，但各種結(jié)算憑證所具有的一般要素是相同的，包括：憑證名稱;憑證簽發(fā)日期;收、付款單位名稱與帳號(hào);收、付款單位開戶銀行名稱;結(jié)算金額;結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要;憑證聯(lián)次及用途;單位及負(fù)責(zé)人印章等。

　　包括票據(jù)在內(nèi)的廣義的結(jié)算憑證有：銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、定額支票、匯兌憑證、托收承付憑證、委托收款憑證以及信用卡業(yè)務(wù)結(jié)算憑證等?，F(xiàn)行結(jié)算辦法中涉及的結(jié)算憑證僅指匯兌憑證、托收承付憑證、委托收款憑證以及信用卡業(yè)務(wù)結(jié)算憑證。

　　我國的銀行匯票和商業(yè)匯票均由中國人民銀行總行統(tǒng)一格式、聯(lián)次、顏色、規(guī)格，并在中國人民銀行總行批準(zhǔn)的印制廠印制，由各家銀行總行組織訂貨和管理;銀行本票和支票由中國人民銀行統(tǒng)一格式、聯(lián)次、顏色、規(guī)格，并在中國人民銀行總行批準(zhǔn)的印制廠印制，由中國人民銀行省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行負(fù)責(zé)組織各商業(yè)銀行訂貨和管理;匯兌憑證、托收承付憑證和委托收款憑證由中國人民銀行總行統(tǒng)一格式、聯(lián)次、顏色、規(guī)格，由各行負(fù)責(zé)印制和管理;信用卡業(yè)務(wù)結(jié)算憑證的格式、聯(lián)次、顏色由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，各發(fā)卡銀行總行負(fù)責(zé)印制。

　　2.什么是帳戶、什么是基本存款帳戶、什么是一般存款帳戶、什么是臨時(shí)存款帳戶、什么是專用存款帳戶，什么是租借帳戶?

　　帳戶是按照各單位資金的來源、運(yùn)用以及資金的性質(zhì)和用途等分類在銀符開立的帳戶的總稱。也是銀行為國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)單位以及個(gè)人等辦理資金收付等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行記錄和反映所設(shè)置的簿籍。銀行帳戶在反映、調(diào)節(jié)、監(jiān)督、管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用。

　　凡是在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)人均可以申請(qǐng)開立存款帳戶。存款人可以自主地選擇銀行，銀行也可以自愿地選擇存款人開立帳戶。任何單位和個(gè)人不得干預(yù)存款人、銀行開立或使用帳戶。存款帳戶可分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶。

　　基本存款帳戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取，只能通過本帳戶辦理。

　　一般存款帳戶是存款人在其基本存款帳戶以外的銀行因借款轉(zhuǎn)存，與基本存款帳戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶，該帳戶余額不得超過該存款人在該銀行的借款余額。對(duì)超過貸款余額的，開戶銀行應(yīng)主動(dòng)通知存款人在5日內(nèi)劃轉(zhuǎn)基本存款帳戶。未在規(guī)定期限辦理劃轉(zhuǎn)的，開戶銀行應(yīng)主動(dòng)將超過貸款余額的部分劃轉(zhuǎn)基本存款帳戶。借款清償后銷戶。存款人可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

　　臨時(shí)存款帳戶是外地及當(dāng)?shù)嘏R時(shí)性單位在銀行開立短期使用的存款帳戶。外地單位匯入當(dāng)?shù)劂y行的采購款項(xiàng)需分次使用的，外地單位派駐當(dāng)?shù)氐呐R時(shí)機(jī)構(gòu)以及經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)的當(dāng)?shù)嘏R時(shí)性單位，均可在銀行開立臨時(shí)存款帳戶。臨時(shí)存款帳戶由于流動(dòng)性強(qiáng)，開戶單位不固定，開、銷戶頻繁，因此加強(qiáng)臨時(shí)帳戶的管理對(duì)保證資金和物質(zhì)安全有重要意義。

　　專用存款帳戶是存款人因基本建設(shè)、更新改造或辦理信托、政策性房地產(chǎn)開發(fā)、倍用卡以及公司登記注冊(cè)等特定用途需要開立的帳戶。企事業(yè)單位的銷貨款不能進(jìn)入該帳戶，這是因?yàn)榛窘ㄔO(shè)資金等需要開設(shè)的專用存款帳戶，支取現(xiàn)金時(shí)需報(bào)當(dāng)?shù)厝诵信鷾?zhǔn)，按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理;信用卡帳戶按照《信用卡管理辦法》的規(guī)定辦理現(xiàn)金提取;公司登記注冊(cè)時(shí)，因驗(yàn)資需要而開立的存款帳戶只辦理驗(yàn)資所需要的驗(yàn)資費(fèi)用。

　　租借帳戶是將本單位在銀行開立的帳戶有償或無償?shù)靥峁┙o其他單位或個(gè)人使用的行為。出租出借銀行帳戶有很多危害性：它不利于銀行正確反映國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和社會(huì)資金活動(dòng)情況，難以發(fā)揮銀行作為“社會(huì)公共簿記”的職能作用;不利于出借帳戶單位本身的財(cái)務(wù)管理和資金管理;容易給不法分子造成作案的漏洞，便于其通過租借帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)移資金、逃避監(jiān)督、套購物資、套取現(xiàn)金等非法活動(dòng)。因此，銀行規(guī)定各單位在銀行開立的帳戶，只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不準(zhǔn)出租出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。