CFP考試時(shí)間盡量在全年均勻分布，幾乎月月有考試，為了做到更好的備考。高頓整理了CFP資格考試個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃真題二，供大家參考練習(xí)，希望對(duì)廣大學(xué)員有所幫助。

　　CFP考試考點(diǎn)測(cè)試：個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃真題二

　　1. 在總遺產(chǎn)稅制的國(guó)家，在同時(shí)征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅且稅率相同情況下，如果父輩的財(cái)產(chǎn)數(shù)目巨大，想通過(guò)生前贈(zèng)與或遺產(chǎn)繼承的方式把財(cái)產(chǎn)更多地留給孩子，則金融理財(cái)師應(yīng)建議客戶選擇( )。

　　A.生前贈(zèng)與方式，因?yàn)橘?zèng)與稅稅率低于遺產(chǎn)稅稅率

　　B.生前贈(zèng)與方式，因?yàn)樯百?zèng)與有更多的免征額

　　C.生前贈(zèng)與方式，因?yàn)檫z產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的納稅人不同導(dǎo)致生前贈(zèng)與更合算

　　D.遺產(chǎn)繼承方式，因?yàn)樽鳛檫z產(chǎn)給孩子有更多的免征額

　　答案：C

　　解析：遺產(chǎn)稅的納稅人是繼承人、受遺贈(zèng)人，遺產(chǎn)稅為內(nèi)含稅。總遺產(chǎn)稅制下，贈(zèng)與稅的納稅人是贈(zèng)與人，這時(shí)贈(zèng)與稅為另附稅。因此總遺產(chǎn)稅制下贈(zèng)與稅的計(jì)稅依據(jù)更少，所以應(yīng)建議客戶選擇生前贈(zèng)與方式。

　　2. 張女士名下有一個(gè)咨詢服務(wù)公司和一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。有一外商投資企業(yè)需要法律咨詢服務(wù)和報(bào)表審計(jì)服務(wù)，法律咨詢服務(wù)費(fèi)50萬(wàn)元，審計(jì)服務(wù)費(fèi)4萬(wàn)元。該外資企業(yè)將54萬(wàn)元一并支付給張女士的咨詢公司，咨詢公司將審計(jì)業(yè)務(wù)交予會(huì)計(jì)師事務(wù)所并支付費(fèi)用4萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是( )。

　　①.咨詢公司就 50萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅

　?、?咨詢公司就 54萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅

　　③.會(huì)計(jì)師事務(wù)所就 4萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅

　?、?會(huì)計(jì)師事務(wù)所不用繳納營(yíng)業(yè)稅

　　A.①、② B.②、③

　　C.①、③ D.②、④

　　答案：B

　　解析：咨詢公司的營(yíng)業(yè)收入為54萬(wàn)元，所以應(yīng)就54萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)收入為4萬(wàn)元，所以應(yīng)就4萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　3. 某公司有一冷庫(kù)閑置，該房產(chǎn)原值為 4,000萬(wàn)元，現(xiàn)有出租和倉(cāng)儲(chǔ)兩種方案可供選擇。已知服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，房屋租金收入的房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)刈杂梅慨a(chǎn)的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除20%后的余值計(jì)算繳納。假設(shè)不考慮其他因素的影響，以下說(shuō)法正確的是( )。

　　A.如果對(duì)外收取費(fèi)用大于320萬(wàn)元，應(yīng)該選擇倉(cāng)儲(chǔ)

　　B.如果對(duì)外收取費(fèi)用小于320萬(wàn)元，應(yīng)該選擇倉(cāng)儲(chǔ)

　　C.如果對(duì)外收取費(fèi)用大于300萬(wàn)元，應(yīng)該選擇倉(cāng)儲(chǔ)

　　D.選擇出租和倉(cāng)儲(chǔ)主要受營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)的影響

　　答案：A

　　解析：由于兩種情況適用的營(yíng)業(yè)稅率相等，因而只需比較房產(chǎn)稅。假設(shè)收取的費(fèi)用為X萬(wàn)元，若選擇出租，應(yīng)繳房產(chǎn)稅12%X萬(wàn)元;若選擇倉(cāng)儲(chǔ)，應(yīng)繳房產(chǎn)稅4000*(1-20%)*1.2%=38.4萬(wàn)元。當(dāng)X=320時(shí)，兩者相等。當(dāng)X大于320時(shí)，選擇出租應(yīng)繳房產(chǎn)稅更多。所以，如果對(duì)外收取費(fèi)用大于320萬(wàn)元，應(yīng)該選擇倉(cāng)儲(chǔ)。

　　4. 2008年3月，某裝飾材料公司承包了一家酒店的裝修工程，工程總造價(jià)為260萬(wàn)元，其中，耗用購(gòu)進(jìn)裝飾材料200萬(wàn)元(含17%增值稅)，施工費(fèi)60萬(wàn)元。下列選項(xiàng)中正確的是( )。

　　A.該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值率小于兩稅平衡點(diǎn)的增值率，繳納增值稅的稅負(fù)輕

　　B.該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值率大于兩稅平衡點(diǎn)的增值率，繳納增值稅的稅負(fù)輕

　　C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值率大于兩稅平衡點(diǎn)的增值率，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)輕

　　D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值率小于兩稅平衡點(diǎn)的增值率，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)輕

　　答案：C

　　解析：裝修適用的營(yíng)業(yè)稅率為3%，該公司的該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用增值稅率為17%，所以兩稅平衡點(diǎn)增值率為3%/[17%/(1+17%)]=20.65%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值率為60/260=23.08%，大于兩稅平衡點(diǎn)增值率。而增值率越大，選擇繳納營(yíng)業(yè)稅更有利，所以應(yīng)選C。

　　5. 楊先生的企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。最近楊先生的企業(yè)新開(kāi)發(fā)了一個(gè)50,000平方米的普通居民住宅樓項(xiàng)目，稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額為16,600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為每平方米4,000元。楊先生不知這種運(yùn)作方案是否合適，于是求助金融理財(cái)師小高，小高建議再增加支出200萬(wàn)元建設(shè)一個(gè)小區(qū)健身公園。不考慮增加其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目金額，金融理財(cái)師的建議方案與原運(yùn)作方案相比，會(huì)增加稅后凈利潤(rùn)( )。

　　A.-140萬(wàn)元 B.615萬(wàn)元 C.765萬(wàn)元 D.820萬(wàn)元

　　答案：B

　　解析：銷(xiāo)售收入=5*4000=20000萬(wàn)元，

　　應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加共20000*5.5%=1100萬(wàn)元

　　原方案下，增值率=(20000-16600)/16600=20.48%，大于20%而小于50%，所以應(yīng)繳土地增值稅=(20000-16600)*30%=1020萬(wàn)元

　　原方案下，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=(20000-16600-1100-1020)*25%=320萬(wàn)元

　　原方案下，稅后利潤(rùn)=20000-16600-1100-1020-320=960萬(wàn)元

　　建議方案下，增值率=(20000-16800)/16800=19.05%，小于20%，免征土地增值稅

　　建議方案下，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=(20000-16800-1100)*25%=525萬(wàn)元

　　建議方案下，稅后利潤(rùn)=20000-16800-1100-525=1575萬(wàn)元

　　所以，會(huì)增加稅后凈利潤(rùn)1575-960=615萬(wàn)元

　　請(qǐng)根據(jù)以下信息，回答第6-7題：

　　某商店位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人。2008年5月1日至7日期間進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)，以八折折扣銷(xiāo)售一批原價(jià)為每件1,000元(含稅價(jià))的商品，其商品的進(jìn)貨成本為每件550元(含稅價(jià)，取得了增值稅專用發(fā)票)。(增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%)

　　6. 每銷(xiāo)售一件商品應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。

　　A.57.33元 B.67.07元 C.52.51元 D.81.10元

　　答案：C

　　解析：增值稅=800/(1+17%)*17%-550/(1+17%)*17%=36.3248元

　　城建稅及教育費(fèi)附加=36.3248*(7%+3%)=3.6325元

　　利潤(rùn)=800/(1+17%)-550/(1+17%)-3.6325=210.0427元

　　企業(yè)所得稅=210.0427*25%=52.5107元

　　7. 每銷(xiāo)售一件商品的稅后收益為( )。

　　A.157.54元 B.142.98元 C.152.72元 D.128.95元

　　答案：A

　　解析：稅后收益=210.0427-52.5107=157.5320元

　　8. 英國(guó)人 Sarah 2008年1月1日—7月31日在北京一家合資企業(yè)工作，每月獲得工薪30,000元。5月，Sarah 因一本書(shū)在中國(guó)出版得到稿費(fèi)10,000元，另從外商投資企業(yè)獲得股息收入1,000元。構(gòu)成她5月向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目為( )。

　　A.工薪30,000元;稿費(fèi)10,000元

　　B.工薪30,000元;股息收入1,000元

　　C.稿費(fèi)10,000元;股息收入1,000元

　　D.股息收入1,000元

　　答案：A

　　解析：三項(xiàng)所得均為境內(nèi)所得，但是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》規(guī)定對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅，所以Sarah就工薪30,000元和稿費(fèi)10,000元兩項(xiàng)所得向中國(guó)政府交納個(gè)人所得稅。

　　請(qǐng)根據(jù)以下信息，回答第9-10題：

　　湯姆是美國(guó)公民，在某中美合資公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)已六年，合資公司每月發(fā)放工資50,000元人民幣。另外，他每個(gè)月還從合資公司取得30,000元人民幣的月度獎(jiǎng)金。在費(fèi)用方面，湯姆每月要支付稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他費(fèi)用，其中房租7,000元人民幣、子女教育費(fèi)3,000元人民幣。按照我國(guó)稅法規(guī)定，湯姆每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅19,945元。

　　9. 根據(jù)上述信息，金融理財(cái)師應(yīng)該給湯姆和他所在公司提供的a1節(jié)稅建議是( )。

　?、?將月度獎(jiǎng)金改為季度獎(jiǎng)發(fā)放

　?、?將月度獎(jiǎng)金改為半年獎(jiǎng)發(fā)放

　?、?將月度獎(jiǎng)金改為年終一次發(fā)放

　?、?將房租和子女教育費(fèi)從工資中單列出來(lái)按項(xiàng)逐額發(fā)放，但要合理且能取得相關(guān)憑據(jù)，得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可

　　A.①、④B.②、④

　　C.③、④D.③

　　答案：C

　　解析：相比月度獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)，年終一次發(fā)放可更大限度地享受到個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅規(guī)定的優(yōu)惠，所以①②錯(cuò)，③對(duì)?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》中規(guī)定對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、外籍個(gè)人取得的子女教育經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅，所以將原本自己支付房租和子女教育費(fèi)列入工資，可減少計(jì)稅依據(jù)，所以④正確。

　　10. 按照a1節(jié)稅建議，湯姆一年可以增加凈收益( )。

　　A.16,080元 B.2,160元 C.61,615元 D.28,495元

　　答案：C

　　解析：按照a1節(jié)稅建議，每月繳納(50000-7000-3000-4800)*25%-1375=7425元，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納30000*12*25%-1375=88625元，與原方案相比，可增加凈收益19945*12-(7425*12+88625)=61615元。