[原創(chuàng)]新征管模式下提升稅源監(jiān)控水平的調(diào)查與思考來源：江蘇國稅網(wǎng)作者：江偉男日期：2008-02-20字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　稅源作為稅收管理工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，貫穿于稅收征管工作的全過程，是稅收征管能力的核心內(nèi)容。新征管模式下的稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用“集中征收、劃片管理、一級(jí)稽查”之間內(nèi)在的關(guān)系，采用各種管理舉措、手段和方法，*5限度地了解掌握稅基的規(guī)模與分布情況，對(duì)癥下藥、有的放矢地落實(shí)征管措施，增強(qiáng)組織收入的預(yù)見性和主動(dòng)性，確保完成收入任務(wù)的穩(wěn)定性。當(dāng)前，如何進(jìn)一步完善稅源監(jiān)控方式，減少和避免稅收流失，提升新征管模式下稅源監(jiān)控水平，是一個(gè)重要而緊迫的課題。　　一、新征管模式運(yùn)行條件下稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀　　隨著新一輪征管模式的推行，稅源監(jiān)控狀況發(fā)生了很大的變化，加大了稅收監(jiān)控力度，進(jìn)一步夯實(shí)了稅收征管基礎(chǔ)，提高了征管質(zhì)量，取得了明顯的成效。一是在新征管模式下，稅源監(jiān)控實(shí)現(xiàn)了由事后監(jiān)控向?qū)崟r(shí)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，大大提高了征管質(zhì)量指標(biāo)的透明度，有助于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，推動(dòng)了各項(xiàng)征管指標(biāo)的提高。二是由于申報(bào)方式、征收方式的改進(jìn)，如大力推行電子申報(bào)，促進(jìn)了企業(yè)申報(bào)率、入庫率的提高。同時(shí)在個(gè)體雙定戶中全面推行委托代征，加強(qiáng)了個(gè)體稅收征管。三是隨著新征管模式下的責(zé)任區(qū)、納稅評(píng)估工作的開展以及對(duì)新《征管法》宣傳貫徹，納稅人依法納稅的意識(shí)得到了加強(qiáng)，有效地推動(dòng)了征管“七率”指標(biāo)的提高。綜上所述，新征管模式作為一個(gè)新事物的產(chǎn)生和發(fā)展，以強(qiáng)大的生命力，解決了老模式所根本無法的問題。但也應(yīng)當(dāng)看到，任何新事物不可能完善到極點(diǎn)，新征管模式也不可能百分之百地控制了稅源，尤其是漏征漏管戶、征管資料不完整、非正常戶底數(shù)不清等問題在一定程度上依然存在。正如國家稅務(wù)總局謝旭人局長在全國稅務(wù)工作會(huì)議上所指出：稅收征管還有不少薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)稅源的控管不到位，“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題尚未得到根本解決。因此，從深層次上分析，我們的稅源監(jiān)控仍有潛力可挖?！　《⑿履Ｊ较略斐啥愒词Э氐某梢蚍治觥　≡谛履Ｊ较露愒词Э貑栴}的產(chǎn)生，存在著一定的原因，就從新征管模式、機(jī)制上來看，主要有三個(gè)方面。一是重管事，輕管戶，忽視了對(duì)納稅人深層次的監(jiān)管，導(dǎo)致稅源不清。新征管模式實(shí)施后，實(shí)現(xiàn)了從 “管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)變，著力于從程序上“管事”，通過分解成多個(gè)工作環(huán)節(jié)和事項(xiàng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合監(jiān)控，克服了舊模式下專管員管戶、執(zhí)法不嚴(yán)、為稅不廉、責(zé)任不清等弊端，但又出現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)只知道每月開了多少票，收了多少稅，申報(bào)率、入庫率多少，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表月月報(bào)送，不知道轄區(qū)內(nèi)每個(gè)納稅戶的動(dòng)態(tài)情況和存在問題。究其原因，主要是由管戶制向管事制轉(zhuǎn)換的問題上，我們尚存在著認(rèn)識(shí)和操作上的一定誤區(qū)，將兩者偏面地對(duì)立起來，最終未能從稅源形成的結(jié)果來分析我們管理的有效性，也就是說，忽視了從實(shí)體上“管戶”，即以納稅戶為整體，用一根鏈子把所有工作環(huán)節(jié)和事項(xiàng)串起來，形成稅收戶籍管理檔案，透過一個(gè)個(gè)單體來掌握納稅的全貌，一旦這根分段管理的鏈條出現(xiàn)斷層，那么管理漏洞就堵不勝堵。尤其是征管責(zé)任區(qū)工作，盡管明確了工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，但很多工作特別是巡查型和一些日常型工作，彈性系數(shù)大，工作開展、數(shù)據(jù)錄入與否一個(gè)樣，可以這么講，目前的征管責(zé)任區(qū)模塊如同“垃圾箱”，其數(shù)據(jù)可信度、真實(shí)性很低，多數(shù)報(bào)表只能放在檔案袋里睡大覺。二是在一定程度上存在管理相互分割、脫節(jié)的問題，造成納稅評(píng)估作用尚未充分發(fā)揮。目前，我們對(duì)稅源的監(jiān)控管理，主要是通過受理審批、納稅評(píng)估和調(diào)查執(zhí)行三條線，從不同側(cè)面進(jìn)行分段管理來實(shí)現(xiàn)的。由于三條線之間缺乏系統(tǒng)、整體、互動(dòng)的監(jiān)控機(jī)制，在一定程度上造成了相互分割，管理脫節(jié)，資源分散的管理格局，削弱了稅源監(jiān)控能力。特別是責(zé)任區(qū)管理與納稅評(píng)估之間在一定程度上的相互割裂，使納稅評(píng)估在選案過程中，難以及時(shí)獲取責(zé)任區(qū)在調(diào)查執(zhí)行中的真情實(shí)況，單純依靠軟件指標(biāo)分析的辦法，已逐步顯露出選案手段單一、納稅人“抗藥”能力增強(qiáng)等問題，因此，在我們的日常評(píng)估工作中，也往往會(huì)出現(xiàn)偏差值大卻問不出問題的情況。三是征管與稽查之間的綜合效應(yīng)尚未得到充分發(fā)揮。一方面稽查重點(diǎn)突不出。因管理分局的檢查職能不夠明確，案件不分案值大小、路途遠(yuǎn)近、管理違章等，均由稽查局負(fù)責(zé)稽查，特別是一些案值小、路途遠(yuǎn)、數(shù)量多的案件牽制了稽查人員大量的精力，致使稽查局整年忙忙碌碌，疲于奔波，卻抓不住重點(diǎn)，收效不大。另一方面征管與稽查之間資源整合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)得不到充分體現(xiàn)。特別是管理分局征管責(zé)任區(qū)人員在調(diào)查執(zhí)行過程中，對(duì)實(shí)地了解掌握的涉嫌偷騙稅動(dòng)態(tài)信息，在稽查選案中尚未充分應(yīng)用，目前稽查局選案的依據(jù)主要來源于企業(yè)提供的各類靜態(tài)資料，選案線索單一，往往撿了芝麻，丟了西瓜，難免使一些大案成為漏網(wǎng)之魚。　　三、進(jìn)一步提升稅源監(jiān)控水平的對(duì)策與建議　　面對(duì)上述問題，我們積極以一種系統(tǒng)的、整體的、互動(dòng)的思維方式，代替機(jī)械的、靜止的思維方式，使視野由點(diǎn)到面、由局部到整體、由機(jī)械到互動(dòng)地開拓，從而抓住事物交叉的結(jié)合點(diǎn)，把握綜合協(xié)調(diào)和平衡。從現(xiàn)有認(rèn)識(shí)水平來看，應(yīng)該在以下幾個(gè)方面下功夫?！　?、建立以納稅評(píng)估為“龍頭”，集信息采集、綜合加工、估算評(píng)定、分戶管理、落實(shí)整改為一體的稅源監(jiān)控新體系。所謂“以納稅評(píng)估為龍頭”，就是把納稅評(píng)估系列作用管理分局的“重中之重”，一方面實(shí)現(xiàn)人力、物力的傾斜，把實(shí)行數(shù)據(jù)集中和“網(wǎng)上綠色通道”后節(jié)省的人力，全部集中到納稅評(píng)估系列，另一方面建立內(nèi)部監(jiān)控職能，由納稅評(píng)估系列以提交各種資料的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性為要素，全面實(shí)施對(duì)受理審批、調(diào)查執(zhí)行系列的監(jiān)控。所謂“信息采集”，就是將受理審批采集的靜態(tài)數(shù)據(jù)、調(diào)查執(zhí)行搜集的動(dòng)態(tài)信息，以電子和紙質(zhì)的形式，全部移交到納稅評(píng)估部門。所謂“綜合加工”，就是納稅評(píng)估部門根據(jù)上述提供的數(shù)據(jù)信息，逐戶進(jìn)行梳理、分類、匯總、統(tǒng)計(jì)和分析，形成企業(yè)分戶檔案資料。所謂“估算評(píng)定”，就是抓住企業(yè)生存發(fā)展的主動(dòng)脈和反映企業(yè)納稅情況構(gòu)成要素之間的關(guān)鍵點(diǎn)，全面實(shí)施對(duì)增值稅管理中的“常見病、多發(fā)病”的有效監(jiān)控，把納稅評(píng)估工作切入到納稅人財(cái)務(wù)管理和增值稅形成的全過程。具體來講，以發(fā)票、貨物、資金為主線，建立互相制約、縱橫交叉、全面延伸的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，采集反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與增值稅形成過程的關(guān)鍵指標(biāo)，充分利用高科技手段和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)資源，開發(fā)與之相配套的應(yīng)用軟件，對(duì)大量涉稅信息進(jìn)行加工、剖析，估算出各類指標(biāo)之間的偏差值、偏差度。同時(shí)，結(jié)合在受理審批、調(diào)查執(zhí)行中掌握的動(dòng)態(tài)信息，進(jìn)行綜合評(píng)估，產(chǎn)生對(duì)企業(yè)綜合評(píng)定報(bào)告和處理結(jié)果，徹底改變以往在納稅評(píng)估中，就表論表、就靜態(tài)資料估算，缺乏動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)分析，對(duì)偏差值大而問不出問題就不了了之的被動(dòng)局面。所謂“分戶管理”，就是企業(yè)分戶檔案資料同綜合評(píng)定報(bào)告和處理結(jié)果整合起來，提出限期整改意見，建立企業(yè)分戶管理臺(tái)帳，改變以往對(duì)企業(yè)缺乏全貌管理，出現(xiàn)誰都管卻誰也管不了的局面。所謂“落實(shí)整改”，就是將評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題、提出限期整改意見等相應(yīng)的一系列糾正措施，反饋到調(diào)查執(zhí)行和受理審批環(huán)節(jié)，落實(shí)整改措施，促使納稅人在全面受控的條件下，自我完善，自我提高，逐步扭轉(zhuǎn)和克服以往管理中出現(xiàn)的“常見病、多發(fā)癥”。從而形成對(duì)企業(yè)由局部到整體、從分段到全程、由斷層到系統(tǒng)的全方位、多視角的稅源監(jiān)控新體系，真正把稅源管住管到位?！　?、建立以稽查局為主體，集管理分局和審理委員會(huì)為一體的稅務(wù)稽查運(yùn)行新機(jī)制。本著整合資源、互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)、形成合力的指導(dǎo)思想，創(chuàng)設(shè)稅務(wù)稽查四分離新模式，具體來說，在稽查局內(nèi)部設(shè)立選案、檢查、審理和執(zhí)行四個(gè)職能環(huán)節(jié)，將選案、審理和執(zhí)行三個(gè)環(huán)節(jié)滲透到各管理分局和案件審理委員會(huì)。對(duì)于每月的選案，通過各管理分局系統(tǒng)評(píng)估分析、責(zé)任區(qū)實(shí)地搜集和群眾舉報(bào)等途徑，對(duì)重大案情進(jìn)行分析，提供重要線索，按月向稽查局提交重點(diǎn)稽查對(duì)象，力求稽查局所查案子的案值均在一定標(biāo)準(zhǔn)以上。對(duì)一些數(shù)量多、案值在標(biāo)準(zhǔn)以下的案件，要以專案特辦的形式，由稽查局向所屬地管理分局臨時(shí)抽調(diào)人員，實(shí)施檢查。對(duì)于日常案件的審理，由新成立的案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé)，真正讓稽查人員騰出身子，集中優(yōu)勢(shì)兵力，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，有的放矢查大案。對(duì)于案件的執(zhí)行，要按照誰檢查誰負(fù)責(zé)的要求，保證各類案件及時(shí)執(zhí)行到位，推進(jìn)四個(gè)“輪子”協(xié)調(diào)運(yùn)作，從而以形成強(qiáng)大的稽查威力，以儆效尤，震懾犯罪分子。　　3、進(jìn)一步強(qiáng)化以稅收征管責(zé)任區(qū)為基礎(chǔ)的稅源監(jiān)控總體格局。針對(duì)目前責(zé)任區(qū)管理出現(xiàn)了人員分布散、工作忙閑不均、配合協(xié)作性差、執(zhí)法措施落實(shí)難到位等問題，逐步打破按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置征管責(zé)任區(qū)的做法，采用分散與集中相結(jié)合的辦法，由管理部門統(tǒng)一調(diào)配，解決責(zé)任區(qū)協(xié)調(diào)性差的問題。對(duì)需要2 人以上聯(lián)合執(zhí)法的事項(xiàng)，如漏征漏管戶的清理、個(gè)體稅款的清欠、注銷企業(yè)的清算、取消一般納稅人的稅款清算等，實(shí)行分組組合的管理辦法，改變以往一人單獨(dú)執(zhí)法不規(guī)范的行為，從根本上克服責(zé)任區(qū)管理執(zhí)法難到位的問題，避免不廉行為及執(zhí)法不公情況的發(fā)生。同時(shí)，從稅源產(chǎn)生的不同階段、不同環(huán)節(jié)，建立覆蓋式的監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控的廣度，做到以事設(shè)崗，管事到戶，責(zé)任到人，發(fā)揮好稅務(wù)干部的工作積極性和主動(dòng)性，*5限度地延伸稅務(wù)管理“觸角”，為廣大納稅人提供“貼近式”的規(guī)范服務(wù)。　　作者單位：蘇州市相城區(qū)國家稅務(wù)局