[原創(chuàng)]關(guān)于運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段強(qiáng)化物回企業(yè)稅收征管的探索來(lái)源：作者：丁桂慶　范曉龍日期：2008-02-20字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人口的不斷增加，我國(guó)資源相對(duì)不足的矛盾日益突出，因此，堅(jiān)持資源開(kāi)發(fā)與節(jié)約并舉，走資源綜合利用之路成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略方針。其中廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)作為資源綜合利用的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于節(jié)約資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要的意義。國(guó)家為鼓勵(lì)創(chuàng)辦廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱物回企業(yè)），也對(duì)其實(shí)行了一系列的優(yōu)惠政策。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返的通知》（財(cái)稅字[1995]24號(hào)）規(guī)定，對(duì)實(shí)行先征后返70%的優(yōu)惠政策，該政策一直連續(xù)到2001年4月30日止?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]78號(hào)）規(guī)定，自2001年5月1日起，對(duì)物回企業(yè)銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。然而在鼓勵(lì)企業(yè)用足政策，享受優(yōu)惠的同時(shí)，我們也應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)物回企業(yè)的日常稅收征收管理，避免其鉆政策的空子，大肆避稅、逃稅、偷稅。在這方面興化市國(guó)家稅務(wù)局做了大量有益地探索，取得了一定的成效?！　∫?、運(yùn)用信息化手段，開(kāi)發(fā)物回企業(yè)電腦開(kāi)票監(jiān)控系統(tǒng)，有效堵塞了稅收漏洞　　該局在不斷對(duì)物回企業(yè)加強(qiáng)日常征管的同時(shí)，注重利用新技術(shù)、新方法、新手段，著力探索專業(yè)化管理的新思路。針對(duì)物回企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際，組織開(kāi)發(fā)了物回企業(yè)電腦開(kāi)票監(jiān)控系統(tǒng)，有效地堵塞了的漏洞。　　在開(kāi)發(fā)軟件之初，該局首先對(duì)興化境內(nèi)所有的物回企業(yè)近幾年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了仔細(xì)的調(diào)查，并根據(jù)物回企業(yè)特點(diǎn)梳理出詳實(shí)的業(yè)務(wù)需求，經(jīng)認(rèn)真分析、研究，最終確定了軟件需求的三大功能：一是簡(jiǎn)明實(shí)用的開(kāi)票功能。物回企業(yè)安裝軟件后，可按程序中設(shè)置的發(fā)票開(kāi)具功能，通過(guò)電腦進(jìn)行正常開(kāi)票、廢票、退票處理，并可根據(jù)發(fā)票類型、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期等資料查詢發(fā)票開(kāi)具的詳細(xì)記錄。同時(shí)能打印出發(fā)票開(kāi)具的明細(xì)信息、收入日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表和年報(bào)表等資料留存，以便納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)照檢查，這樣就解決了原來(lái)手工發(fā)票開(kāi)具時(shí)普遍存在的“大頭小尾”現(xiàn)象。二是切實(shí)可行的監(jiān)控功能。物回企業(yè)在使用軟件開(kāi)具發(fā)票前，必須對(duì)銷售對(duì)象的事前設(shè)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的專門人員將其經(jīng)過(guò)市局有關(guān)部門核準(zhǔn)，具備購(gòu)銷合同、有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的銷售對(duì)象（購(gòu)貨單位）進(jìn)行編碼（編碼為三位數(shù)，如“×××機(jī)械廠001”），再輸入軟件，企業(yè)開(kāi)票時(shí)選擇相應(yīng)編碼即可操作，而對(duì)事前未錄入編碼信息的單位，開(kāi)票系統(tǒng)將拒絕執(zhí)行開(kāi)票命令。而且銷售對(duì)象（購(gòu)貨單位）可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行增加、刪除，但同樣必須經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)后由專門人員對(duì)編碼信息進(jìn)行維護(hù)。從而有效地規(guī)范了物回企業(yè)的銷售對(duì)象發(fā)票，控制虛開(kāi)、代開(kāi)廢舊物資發(fā)票的現(xiàn)象。三是直觀有效的預(yù)警功能。市局首先根據(jù)企業(yè)的注冊(cè)資本、場(chǎng)地大小、實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模等多項(xiàng)指標(biāo)核定各個(gè)企業(yè)每個(gè)月開(kāi)票金額的一個(gè)“預(yù)警線”，預(yù)先在開(kāi)票系統(tǒng)設(shè)置好。當(dāng)月開(kāi)票金額超過(guò)核定數(shù)時(shí)，計(jì)算機(jī)將會(huì)發(fā)出“報(bào)警”提示：本月開(kāi)票金額已滿，待下個(gè)月再操作。如果卻因需求旺、供給足而出現(xiàn)業(yè)務(wù)量超常攀升的情況，可由專門人員升級(jí)其“預(yù)警線”。這樣可以有效對(duì)物回企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)控，達(dá)到預(yù)警功能?！　《⒆⒅貐f(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化物回企業(yè)基礎(chǔ)管理，出臺(tái)相關(guān)配套措施　　一、取消手工版發(fā)票，統(tǒng)一啟用電腦版發(fā)票，嚴(yán)把發(fā)票領(lǐng)、用關(guān)。經(jīng)請(qǐng)示上級(jí)有關(guān)部門同意，取消了原來(lái)的手工版發(fā)票，統(tǒng)一啟用了電腦版發(fā)票。電腦版發(fā)票多聯(lián)一次性打印完成，手寫無(wú)效，防止了“大頭小尾”、“涂改發(fā)票”“假票”、“廢票”的存在。同時(shí)對(duì)物回企業(yè)開(kāi)具《收購(gòu)發(fā)票》作出了嚴(yán)格要求：1、必須是屬于城鄉(xiāng)居民個(gè)人自己使用過(guò)的廢舊物品；2、《收購(gòu)發(fā)票》必須是逐筆開(kāi)具，不得匯總多個(gè)出售人開(kāi)具；3、收購(gòu)金額超過(guò)1000元的必須通過(guò)現(xiàn)金支票支付，并將出售人身份證復(fù)印件、過(guò)磅單、現(xiàn)金支票（存根聯(lián)）粘貼在《收購(gòu)發(fā)票》的記帳聯(lián)后；4、《收購(gòu)發(fā)票》必須是順號(hào)使用，出售人的地址、身份證號(hào)碼、開(kāi)票人等內(nèi)容填寫齊全真實(shí)，并有出售人簽字；5、非居民個(gè)人使用過(guò)的廢舊物品，由出售方（含企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶、無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶）開(kāi)具普通發(fā)票，或到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具臨時(shí)經(jīng)營(yíng)普通發(fā)票，并按規(guī)定納稅?！　《?、對(duì)物回企業(yè)資格進(jìn)行再清理，達(dá)到四個(gè)要求：1、資格要求。必須同時(shí)具備《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《特種行業(yè)許可證》和《稅務(wù)登記證》，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與相關(guān)注冊(cè)登記內(nèi)容相符。2、場(chǎng)地要求。必須要有固定且相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地。具備固定的場(chǎng)地（包括經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物堆放地）是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必備條件，同時(shí)對(duì)防止買空賣空，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票等行為的發(fā)生具有十分重要的作用，而相對(duì)獨(dú)立的場(chǎng)地，則對(duì)防止免稅貨物和非免稅貨物混合堆放而難以分別核算具有十分必要的意義。3、建立臺(tái)賬的要求。建立《廢舊物資購(gòu)銷登記臺(tái)賬》，健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，特別是廢舊物資的入庫(kù)、出庫(kù)、盤存制度。建立臺(tái)賬，一方面便于免稅貨物和非免稅貨物之間的核算，另一方面對(duì)防止非法來(lái)源的廢舊物資銷臟行為具有相當(dāng)重要的作用。對(duì)未建立基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬制度的，取消享受資源綜合利用優(yōu)惠政策資格。4、財(cái)務(wù)核算的要求。具備必要的流動(dòng)資金、必要的從業(yè)人員和有上崗資格的專職財(cái)會(huì)人員，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)將廢舊物資和其他貨物分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。　　三、嚴(yán)格界定廢舊物資的范圍。廢舊物資，是指在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過(guò)挑選、整理等簡(jiǎn)單加工后的和類廢棄物。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。也就是說(shuō)，并不是所有的廢舊物資都可享受免稅的政策，必須符合三個(gè)條件：一是享受免稅政策的廢舊物資必須是《資源綜合利用目錄》（國(guó)經(jīng)貿(mào)資[1996]809號(hào)）上規(guī)定的廢舊物資。也就是說(shuō)必須是不破壞資源，不造成兩次污染，具有一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。這里實(shí)際上給定了兩個(gè)條件，首先是不破壞資源，不造成兩次污染，其次是具有一定的經(jīng)濟(jì)效益和福會(huì)效益。這兩個(gè)條件必須同時(shí)具備，且屬于《資源綜合利用目錄》中的方可享受免稅政策。二是必須是未經(jīng)加工的廢舊物資。對(duì)改變生產(chǎn)工藝、配方，或經(jīng)過(guò)加工的廢舊物資（不包括挑選、整理等簡(jiǎn)單加工）不得享受免稅政策。如用廢舊塑料經(jīng)電動(dòng)加熱、溶化、擠出成條、切粒等工序加工而成的塑料粒子，屬于工業(yè)產(chǎn)品，不屬于享受免稅的廢舊物資范圍。還有如收購(gòu)報(bào)廢汽車經(jīng)拆解并銷售，已屬于加工性質(zhì)，也不屬于免稅范圍，應(yīng)按適用稅率征收增值稅。三是必須是在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各類廢棄物品。這里包含了兩種廢舊物：一是社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢棄物，如廢三氧化鋁、廢三氯化鋁、雙氧水的廢液，廢碳水氨水，廢水解母液等。二是社會(huì)消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的廢棄物，如廢塑料，廢紙，廢玻璃等。而對(duì)不屬于上述兩種過(guò)程中產(chǎn)生的廢棄物則不屬于享受免稅政策的范圍，如拆屋后廢棄的舊磚?！　∪?、堅(jiān)持“以人為本”，加強(qiáng)日常監(jiān)控，完善嚴(yán)把執(zhí)法責(zé)任追究機(jī)制　　加強(qiáng)物回企業(yè)的征收管理，除了依靠先進(jìn)的計(jì)算機(jī)手段和相配套的措施以外，更重要的是堅(jiān)持“以人為本”，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。為了進(jìn)一步提高物回企業(yè)的稅務(wù)管理水平，該局推行了責(zé)任區(qū)責(zé)任人每月巡查制度，主要在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)監(jiān)控：一是加強(qiáng)對(duì)物回企業(yè)注冊(cè)資金到位真實(shí)情況的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移或抽逃，立即停止供應(yīng)其銷售發(fā)票，收繳其已領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，并及時(shí)予以查處；二是加強(qiáng)對(duì)物回企業(yè)經(jīng)營(yíng)性借入資金真實(shí)情況的審查，要求有及時(shí)的帳務(wù)記載，有明確具體的借款時(shí)間，銀行存款對(duì)帳單有對(duì)應(yīng)反映，嚴(yán)防弄虛作假，搞資金收付式“游戲”。三是加強(qiáng)對(duì)使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)的稅收管理。根據(jù)廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)測(cè)算平均稅收負(fù)擔(dān)率。凡發(fā)生本地區(qū)物回企業(yè)銷售廢舊物資給本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)，造成稅收負(fù)擔(dān)低于平均負(fù)擔(dān)率的，及時(shí)核實(shí)，查找原因，并暫停該物回企業(yè)銷售發(fā)票使用，待查明情況無(wú)問(wèn)題后方可準(zhǔn)許其繼續(xù)使用。對(duì)購(gòu)進(jìn)外地廢舊物資的發(fā)票認(rèn)真審核，有疑問(wèn)的發(fā)出協(xié)查函或及時(shí)移交稽查局查處。對(duì)虛擬購(gòu)銷業(yè)務(wù)造成偷逃稅收的嚴(yán)格按照規(guī)定處罰?！　〈送?，明確物回企業(yè)管理方面的執(zhí)法責(zé)任制。要求各分局分管局長(zhǎng)要從依法治稅高度加強(qiáng)物回企業(yè)的管理組織領(lǐng)導(dǎo)，要督促和檢查責(zé)任人是否按照市局加強(qiáng)對(duì)物回企業(yè)的管理要求，進(jìn)行監(jiān)督管理。核實(shí)責(zé)任人上報(bào)的新開(kāi)業(yè)物回企業(yè)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；檢查責(zé)任人對(duì)物回企業(yè)按季巡查情況，通過(guò)檢查巡查臺(tái)帳，對(duì)物回企業(yè)不能按照要求操作是否及時(shí)取消資格；對(duì)銷售單位和開(kāi)票預(yù)警線變化的是否及時(shí)進(jìn)行上報(bào)變更；對(duì)不能按照規(guī)定使用收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票以及不通過(guò)安裝的電腦開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票及時(shí)取消資格，對(duì)責(zé)任人不能履行職責(zé)的通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化考核進(jìn)行扣分扣獎(jiǎng)。凡對(duì)物回企業(yè)管理出現(xiàn)失控、重大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，將按照相關(guān)規(guī)定給予責(zé)任追究，警醒在前，促進(jìn)責(zé)任人管理意識(shí)的提高?！　∽髡邌挝唬号d化市國(guó)家稅務(wù)局