[原創(chuàng)]關(guān)于進一步做好出口退稅工作的思考來源:江蘇國稅網(wǎng)作者:范霖揚日期:2008-02-20字號[ 大 中 小 ]   2003年10月,黨中央、國務(wù)院出臺了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》,從2004年1月1日起,對現(xiàn)行出口退稅機制進行改革。這次改革涉及中央財政和地方財政、外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)型出口企業(yè)等各方面的利益調(diào)整,必將對作為外貿(mào)出口大省的江蘇省的外向型經(jīng)濟的發(fā)展帶來一定影響。稅務(wù)部門要適應出口退稅機制改革后的新形勢,進一步轉(zhuǎn)變工作方式,積極支持和擴大外貿(mào)出口?! ∫弧⒔鼛啄杲K外貿(mào)出口及出口退稅的基本情況  近年來,江蘇外貿(mào)出口一直保持持續(xù)快速增長的態(tài)勢。1999-2003年,累計實現(xiàn)外貿(mào)出口額1705億美元,年均遞增34.1%.特別是2003年取得歷史性突破,全省進出口總額達到1136億美元,同比增長61.7%,進出口總額首次超過上海列全國第二位。其中出口總額591億美元,同比增長53.7%,增幅高出全國水平19個百分點。今年以來,全省外貿(mào)出口增勢強勁,繼續(xù)保持高位運行。一季度進出口總額349億美元,同比增長65.3%,其中出口167億美元,同比增長55.3%.從2003年情況看,江蘇省外貿(mào)出口主要呈現(xiàn)以下幾個特點:一是加工貿(mào)易出口增幅高于一般貿(mào)易出口增幅。加工貿(mào)易出口366億美元,同比增長72%,占全省出口總額的61.9%;一般貿(mào)易出口225億美元,同比增長30.8%,占全省出口總額的38.1%.二是外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)出口增長強勁。前者出口411億美元,同比增長69.6%,占全省出口總額的69.6%;后者出口68億美元,同比增長42.5%.內(nèi)資外貿(mào)企業(yè)出口增長相對緩慢,同比僅增長18.5%.三是機電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品等高附加值產(chǎn)品出口增速加快。機電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、紡織服裝出口額分別為373、229、116億美元,分別占全省出口總額的63.1%、38.7%和19.7%(機電和高新技術(shù)產(chǎn)品統(tǒng)計口徑有交叉),成為支撐全省外貿(mào)出口的三駕馬車。四是各類出口企業(yè)競相加快發(fā)展。2003年全省有出口實績的企業(yè)突破萬家,達到10809家,其中新增2327家。大、中、小型企業(yè)出口額分別為251億美元、100億美元和240億美元,分別比上年增長90.2%、55.5%和27.3%.  全省外向型經(jīng)濟迅猛發(fā)展,出口退稅功不可沒。1999-2003年,全省累計辦理出口退稅(含免抵調(diào)庫)749億元。其中,僅2003年就辦理出口退稅261億元,同比增長63%;其中,退稅193億元,同比增長91%,免抵調(diào)庫68億元,同比增長15%.  二、出口退稅機制改革對江蘇省外向型經(jīng)濟發(fā)展的影響  出口退稅機制改革對江蘇省外向型經(jīng)濟的發(fā)展,既是一次新的機遇,也是一個新的挑戰(zhàn)。從企業(yè)層面看,調(diào)整出口退稅政策,可以徹底解決多年來出口欠退稅問題,緩解出口企業(yè)的資金壓力,有利于增強出口企業(yè)的競爭力,進而拉動和擴大出口。從政府層面看,出口退稅機制改革推動了財政和外貿(mào)體制改革,有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整,進一步推動國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。但是,由于江蘇省外貿(mào)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)的特點,改革現(xiàn)行出口退稅機制也對全省外向型經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響?! ∫皇遣煌潭鹊丶哟罅说胤截斦闹С鰤毫?。新的出口退稅政策實行由中央、地方財政分級負擔退庫的辦法,中央財政負責退付75%,地方財政負責退付25%,按照企業(yè)屬地原則分別從省、市、縣三級金庫中退付,使各級地方財政增加了一個重要的支出項目。同時,由于地區(qū)間出口貨物稅收和財政負擔的不平衡性,執(zhí)行這種退稅政策事實上形成了由貨源地向出口地的財政支出上的轉(zhuǎn)嫁,造成外貿(mào)出口越多的地區(qū),地方財政的退稅負擔越重,地方財政的支出壓力越大。  二是增加了部分出口企業(yè)的稅收負擔。按照新的出口貨物退(免)稅管理辦法,降低出口貨物退稅率以后,由于一部分進項稅金不得抵扣,必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,使得部分出口比重大、附加值高的加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)可能會出現(xiàn)繳稅現(xiàn)象,不能真正體現(xiàn)出口貨物零稅率的公平競爭原則。當前,為保持政策的連續(xù)、規(guī)范和促進企業(yè)間公平競爭,國家對出口繳稅統(tǒng)一按新政策執(zhí)行,加上退稅申報審核環(huán)節(jié)多手續(xù)復雜,無形中增加了企業(yè)的稅收負擔。從國際市場上看,由于近幾年我國出口產(chǎn)品與周邊地區(qū)特別是東南亞國家和地區(qū)的產(chǎn)品相比,已沒有價格競爭優(yōu)勢,在降低出口退稅率后,我國產(chǎn)品的國際競爭力將有所下降,出口壓力也會隨之增大?! ∪侨菀桩a(chǎn)生出口退稅歧視等新的貿(mào)易保護壁壘。實施新的出口退稅政策后,由于地方財政新增了退稅支出壓力,部分地區(qū)出于地方利益考慮,可能會對本省和外省、本地和外地的貨源區(qū)別對待,對來自外省、外地貨源的產(chǎn)品設(shè)置過高的出口退稅標準,限制退稅或者不及時足額辦理退稅。這些新的區(qū)域貿(mào)易壁壘的出現(xiàn),既不利于全面有效地貫徹落實新的出口退稅政策,也不利于全國統(tǒng)一大市場的形成?! ∷氖遣焕诮K省外貿(mào)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。降低出口退稅率后,一些出口企業(yè)受利益驅(qū)動,有可能調(diào)整經(jīng)營策略,進一步擴大加工貿(mào)易出口,壓縮一般貿(mào)易出口,這樣不僅會削弱外貿(mào)出口的龍頭作用,也有可能使江蘇省原本就不合理的外貿(mào)結(jié)構(gòu)更加失衡。此外,隨著對外加工貿(mào)易出口的增加,國產(chǎn)原材料的加工出口進一步萎縮,不利于帶動國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,使國家的結(jié)構(gòu)調(diào)整政策難以發(fā)揮積極效應?! ∪?、適應出口退稅機制改革新形勢,進一步做好出口退稅工作的對策  1、全面改進出口退稅申報方式,方便出口企業(yè)申報。針對出口退稅工作時效性強的特點,對外貿(mào)出口企業(yè)取消按月申報、每月申報一次的限制,規(guī)定企業(yè)可以隨時申報退稅,國稅機關(guān)隨時受理、隨時審核;同時,加快出口退稅電子化管理,積極推行出口退稅網(wǎng)上申報,開發(fā)出口退稅系統(tǒng)與增值稅管理系統(tǒng)接口軟件,加快實現(xiàn)出口退稅申報數(shù)據(jù)的系統(tǒng)共享,建立方便、快捷的出口退稅申報方式。  2、大力簡并退稅申報憑證,簡化退稅申報程序。按照現(xiàn)行規(guī)定,申報出口退稅需要提供“兩單兩票”,從企業(yè)出口、收集單證,到國稅機關(guān)接受申報、審核退稅,至少需要4-5個月時間,周期過長??蓪ν硕惿陥蟮某隹谄髽I(yè)實施分類管理:對信譽好、財務(wù)制度健全、退稅申報質(zhì)量高的企業(yè),簡化退稅申報憑證,企業(yè)申報只需要提供增值稅專用發(fā)票和出口單據(jù),出口報關(guān)單、出口收匯核銷單等退稅憑證則留存?zhèn)洳?,限期補報,到期未收齊退稅憑證的即扣回已退稅款。這樣出口企業(yè)的退稅申報周期可以壓縮到2個月以內(nèi),企業(yè)至少可提前2個月拿到退稅款;對新辦企業(yè)和信譽差、財務(wù)狀況不好、退稅申報質(zhì)量不高的企業(yè),嚴格按現(xiàn)行規(guī)定辦理申報手續(xù),退稅機關(guān)嚴格審核退稅?! ?、積極推行審核電子化管理模式,提高退稅審核效率。按照現(xiàn)行出口退稅政策先審核退稅憑證、再審核外部電子信息的規(guī)定,僅一戶大型出口企業(yè)的退稅憑證的對審就需要一個星期左右,整個審核周期需要10至20天時間。江蘇省國稅局在確保不發(fā)生騙稅的前提下,采取出口企業(yè)自行申報、退稅機關(guān)事前電子審核退稅、事后抽查復審憑證的做法,將信譽好、出口退稅申報準確、規(guī)范的出口企業(yè)的退稅審核壓縮到3-5個工作日之內(nèi),對信譽差、申報質(zhì)量不高的企業(yè)嚴格審核,事后抽查復審發(fā)現(xiàn)問題的及時扣回稅款。  4、進一步完善電子審核機制,加快退稅審核進度。為防范和打擊騙取出口退稅的違法行為,江蘇省國稅部門原先專門設(shè)置了審核專用稅票電子信息這個環(huán)節(jié)。但一段時間以來由于增值稅專用稅票電子信息滯后、質(zhì)量不高等原因,影響了企業(yè)的退稅審核進度。結(jié)合當前的增值稅專用發(fā)票認證信息情況,可取消增值稅專用稅票電子信息審核,改用傳遞及時、質(zhì)量較高的增值稅專用發(fā)票認證信息審核退稅,壓縮退稅審核周期,進一步提高審核通過率。  5、建立信息反饋制度,促進企業(yè)加強基礎(chǔ)管理。國稅機關(guān)應與外經(jīng)貿(mào)主管部門共同建立出口退稅信息反饋制度,定期通報退稅申報審核情況,從出口企業(yè)的申報率、審核通過率、差錯率等方面對出口企業(yè)申報情況進行反饋,督促企業(yè)建立和規(guī)范內(nèi)部出口退稅工作機制,指導企業(yè)抓好內(nèi)部管理,進一步挖掘加快退稅申報的潛力?! ?、加強調(diào)查研究,及時解決企業(yè)反映的實際問題。要深入出口企業(yè),加強調(diào)查研究,廣泛征求企業(yè)對落實出口退稅機制改革決定的意見和建議,對企業(yè)遇到的困難和問題,采取上門服務(wù)和現(xiàn)場辦公的形式,以最快的速度及時為企業(yè)排憂解難。通過稅務(wù)網(wǎng)站、熱線咨詢電話等方式,隨時了解企業(yè)在新機制運行中出現(xiàn)的新情況和新問題,并及時研究答復?! ?、加快辦理基數(shù)內(nèi)出口退稅,保持地方財政收支平衡。江蘇省國稅局認真貫徹國務(wù)院關(guān)于出口退稅機制改革“老帳要還,新帳不欠”的原則,已將今年以來總局追加江蘇省解決以前年度陳欠的退稅計劃,全部退付到出口企業(yè),預計6月底前全部退完。在積極解決陳欠問題的同時,在全省統(tǒng)一框架下確定各級財政退稅基數(shù),統(tǒng)籌安排全年出口退稅計劃,加快辦理退稅。按照新出口退稅政策規(guī)定,應由中央財政負擔的出口退稅基數(shù)部分,由省財政盡快返還給各級地方財政,盡可能調(diào)節(jié)地方財政收支、緩解支出壓力?! ?、進一步強化全局意識,消除政策執(zhí)行中的地區(qū)性壁壘。嚴格按照中央精神,從全局角度出發(fā),在出口退稅問題上不受地方保護主義的干擾,對本省、外省貨源一視同仁,絕不采取歧視政策。同時,進一步規(guī)范出口退稅流程化管理,對出口產(chǎn)品不管貨源地是哪里,只要符合出口退稅條件,一律保證及時足額辦理退稅。  作者單位:江蘇省國家稅務(wù)局